Boligjobordningen fradrag for fjernvarme tilslutning og finansiering

Rabat og Finansiering

Fjernvarmeværket tilbyder en kontant rabat på X kr. i forhold til normalprisen. Spørger ønsker at fordele rabatten forlods på de udgiftsneutrale bidrag (tilkoblings- og installationsbidraget) og kun lade den resterende del af rabatten modregne i de reelle etableringsomkostninger (husinstallation og stikledning). Argumentet for denne fordeling er, at den afspejler værkets faktiske omkostninger, idet bidragene primært er gebyrer.

Derudover tilbydes kunderne en finansieringsordning i form af et annuitetslån, hvor ejeren afdrager prisen for tilslutningen over en længere periode. Spørger ønsker bekræftet, at fradragsretten ikke påvirkes af denne låneordning, og at fradraget kan tages på tidspunktet for arbejdets udførelse og indgåelse af finansieringsaftalen, uanset at lånet afvikles over tid.

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse fuldt ud.

1. Fradragsberettigelse af arbejdsløn (Spørgsmål 1)

Det kan ikke generelt bekræftes, at den forholdsmæssige andel af omkostningerne til arbejdsløn kan fradrages, da den faste standardpris, Fjernvarmeværket anvender, ikke afspejler de faktiske arbejdsudgifter hos den enkelte kunde.

SKAT understregede, at for at opnå fradrag i henhold til Ligningsloven § 8 V skal den enkelte kundes faktura være specificeret i en grad, så det tydeligt fremgår, hvor stor en andel der udgør den egentlige arbejdsløn for det arbejde, der reelt er udført for den pågældende kunde.

2. Fordeling af kontantrabat (Spørgsmål 2)

Det blev bekræftet, at kontantrabatten kan fordeles forlods på tilkoblingsbidrag og installationsbidrag, før den resterende del fordeles forholdsmæssigt på investering i husinstallation og stikledning.

Skatterådet accepterede Fjernvarmeværkets fordelingsmodel, da de udgiftsneutrale bidrag udelukkende udgør en form for indmeldelsesgebyr. Det er dog en forudsætning, at fordelingen ikke medfører en forvridning af fordelingen mellem arbejdsløn og materialer i de fradragsberettigede ydelser, således at der betales overpris for arbejdslønnen.

3. Finansiering og fradragstidspunkt (Spørgsmål 4 og 5)

Lovforslaget indfører en fritagelse for betaling af arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) for unge.

• Bidragssatsen nedsættes til 0 pct. for personer til og med den 31. december i det indkomstår, hvor de fylder 17 år.
• Unge vil fortsat have en arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, som danner grundlag for beregning af f.eks. beskæftigelsesfradrag.
• Ændringen har virkning fra og med indkomståret 2026.

Ændringer i BoligJobordningen

BoligJobordningen (også kendt som servicefradraget) bliver permanent og opdeles i to separate fradrag med virkning fra 1. januar 2025.

Servicefradraget:

• Loftet for fradraget forhøjes til 17.500 kr. pr. person årligt (2025-niveau).
• Fradraget udvides til at omfatte nye ydelser, herunder:
  • Installation af tyverialarm
  • Rensning af tagrender
  • Belægningsarbejde og anlæg af ny græsplæne
  • Træfældning og bortskaffelse af væltede træer
  • Reparation af hårde hvidevarer (midlertidigt fra 1. januar 2025 til 31. december 2027).

Fradrag for Grøn Istandsættelse:

• Der genindføres et særskilt fradrag for udvalgte grønne håndværksydelser.
• Loftet for dette fradrag er 8.600 kr. pr. person årligt (2025-niveau).
• Ydelser omfattet er bl.a.:
  • Isolering af tag, ydervægge og gulv
  • Udskiftning af vinduer og yderdøre
  • Installation eller udskiftning af varmepumper, solceller og fjernvarmeunits
  • Afmontering af brændeovne
  • Installation af ventilation med varmegenvinding
  • Radonsikring og visse kloakarbejder på egen grund.

Det er en betingelse, at man ikke har modtaget anden offentlig støtte til det samme arbejde.

Skattefritagelse for FGU-elever

For at understøtte elever på den Forberedende Grunduddannelse (FGU) indføres skattefrihed for visse ydelser.

• Udgifter, som en FGU-institution afholder for en elev i forbindelse med et kombinationsforløb, bliver skattefrie. Dette gælder f.eks. udgifter til gebyrer og attester i forbindelse med erhvervelse af kørekort.
• Egenbetaling til kost og logi ved ophold på kostafdelinger bliver ligeledes skattefri for eleven.
• Ændringen har tilbagevirkende kraft fra 1. august 2024.

Forhøjelse af Grøn Check for Pensionister

• Den årlige grønne check til pensionister forhøjes midlertidigt fra 875 kr. til 1.000 kr.
• Forhøjelsen gælder kun for indkomståret 2024.

Justeringer på Motorområdet

Som følge af den planlagte nedlæggelse af de fysiske motorekspeditioner pr. 1. juli 2025, justeres reglerne for betaling.

• Kravet om kontant betaling for ydelser som indregistrering og nummerplader afskaffes.
• I stedet indføres et krav om, at ydelserne skal forudbetales, hvilket i praksis vil sige elektronisk betaling.

Øvrige Justeringer

• Ejendomsvurderingsloven: Der foretages præciseringer af, hvornår en valgt overgangsordning for kategorisering af en ejendom bortfalder ved ejerskifte. Det tydeliggøres, at en vurdering foretaget forud for et salg alene er vejledende og ikke har direkte skattemæssig virkning.
• Tekniske korrektioner: I flere love rettes begrebet "mellemskat" tilbage til "topskat" for at afspejle, at ændringen til mellemskat først træder i kraft i 2026.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, men de enkelte dele har forskellige virkningstidspunkter:

• § 1 (AM-bidrag for unge): Virkning fra 1. januar 2026.
• § 2, nr. 2-6 (BoligJobordningen): Virkning fra 1. januar 2025.
• § 2, nr. 1 (FGU-skattefrihed): Virkning fra 1. august 2024.
• § 3 (Motorområdet): Træder i kraft 1. juli 2025.
• § 4, nr. 1 (Grøn check): Virkning fra 1. januar 2024.