Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler Landsskatterettens (LSR) stillingtagen til Skattestyrelsens forhøjelse af momstilsvaret for en enkeltmandsvirksomhed (vikarbureau/bogføring) for afgiftsperioden 2020. Forhøjelsen på i alt 376.154 kr. var baseret på en skønsmæssig fastsættelse af salgsmoms samt en nægtelse af fradrag for købsmoms afholdt til underleverandører, småaktiver og brændstof.
Virksomhedens regnskabsmateriale blev tilsidesat, da klageren ikke havde registreret alle transaktioner nøjagtigt, hvilket berettigede Skattestyrelsen til at fastsætte momstilsvaret skønsmæssigt, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.
Klageren gjorde gældende, at varslingen for 1. kvartal 2020 var forældet, da den ordinære frist i Skatteforvaltningsloven § 31, stk. 1 var udløbet. LSR fastslog, at da virksomheden havde angivet moms den 11. juni 2020, blev angivelsesfristen automatisk udskudt til 1. september 2020, jf. Lov nr. 211 af 17. marts 2020 § 7. Da varslingen blev sendt den 21. august 2023, var den ordinære treårsfrist overholdt. Dette gjorde vurderingen af grov uagtsomhed og ekstraordinær genoptagelse jf. Skatteforvaltningslovens § 32 irrelevant.
Skattestyrelsen havde skønnet omsætningen ud fra bankindsætninger mærket med fakturanumre eller selskabsnavne. LSR stadfæstede, at indsætninger på i alt 2.388.355 kr. (inkl. moms) udgjorde momspligtig omsætning, hvilket resulterede i en forhøjelse af salgsmomsen med 56.803 kr.
Købsmomsen blev nedsat med i alt 319.350 kr. for følgende poster:
Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse, hvorefter klagerens momstilsvar for afgiftsperioden 2020 forhøjes med 376.154 kr. Dette omfatter:
Landsskatteretten fandt, at Skattestyrelsen havde overholdt den ordinære ansættelsesfrist for 1. kvartal 2020, jf. Skatteforvaltningsloven § 31, stk. 1 kombineret med særreglerne for momsangivelse under COVID-19. Da klageren ikke kunne dokumentere de materielle betingelser for momsfradrag efter Momsloven § 37, stk. 1 og de formelle krav i Momsbekendtgørelsen § 58, stk. 1, var nægtelsen af fradrag retmæssig.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Et vikarbureau fik sit momstilsvar skønsmæssigt forhøjet med i alt 1.152.569 kr. for perioden 4. kvartal 2020 til 4. kvartal 2021. Forhøjelsen skete, fordi virksomheden ikke havde fremlagt regnskabsmateriale, hvilket gav Skattestyrelsen grundlag for en skønsmæssig ansættelse.
Skattestyrelsen baserede sit skøn på en gennemgang af virksomhedens bankkonti. Her konstaterede styrelsen indbetalinger for en række fakturaer, men også adskillige huller i fakturanummerrækken. Skattestyrelsen beregnede en gennemsnitlig fakturaværdi og forhøjede omsætningen med et beløb svarende til de manglende fakturaer. Samtidig blev alt tidligere indberettet fradrag for købsmoms nægtet på grund af manglende dokumentation.
Oversigt over gældende afgiftssatser, registreringsgrænser og kredittider i forbindelse med momsloven for årene 2025 og 2026.
Fælles EU-momsregler har siden 2021 gjort de danske virksomheders momsbetaling lettere og mindre byrdefuld. Det har samtidig styrket de danske virksomheders konkurrenceevne.
| Periode | Oprindeligt momstilsvar (kr.) | Skønsmæssig forhøjelse (kr.) | Nyt momstilsvar (kr.) |
|---|---|---|---|
| 4. kvt. 2020 | 78.220 | 160.299 | 238.519 |
| 1.-4. kvt. 2021 | 105.241 | 992.270 | 1.097.511 |
Virksomhedens repræsentant gjorde gældende, at den skønsmæssige ansættelse var åbenbart urimelig og hvilede på et forkert grundlag. Klageren anførte, at der ikke var objektive kendsgerninger, som understøttede, at der var modtaget yderligere betalinger, og at en overtrædelse af kravet om fortløbende fakturanumre i Momsbekendtgørelsen § 57, stk. 1, nr. 2 ikke i sig selv beviser udeklareret omsætning.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.
Retten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse efter Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da virksomheden ikke havde opfyldt sin pligt til at føre et regnskab, der kunne danne grundlag for momskontrol, jf. Momsloven § 55.
Salgsmoms: Landsskatteretten fandt ikke grundlag for at tilsidesætte Skattestyrelsens skøn over salgsmomsen. Skønnet var baseret på konkrete bankindsætninger og en beregning af værdien af de manglende fakturaer. Da klageren ikke havde fremlagt dokumentation, der kunne afkræfte skønnets rimelighed, blev forhøjelsen stadfæstet.
Købsmoms: Retten stadfæstede ligeledes nægtelsen af fradrag for købsmoms. Med henvisning til Momsloven § 37 og praksis, herunder SKM2021.456.LSR og SKM2021.692.LSR, fastslog retten, at fradragsret kræver objektiv dokumentation for levering og betaling, f.eks. i form af fakturaer. Bankkontoudtog alene blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation. Betingelserne for fradrag var derfor ikke opfyldt.
Sagen vedrører en virksomhedsejer, hvis moms for 2020 og 2021 blev fastsat skønsmæssigt af Skattestyrelsen på grund af m...
Læs mereSagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af et selskabs momstilsvar for en niårig periode fra 2014 til 2022, da indehav...
Læs mereMidlertidig udskydelse af betalingsfrister for A-skat, AM-bidrag og moms som følge af COVID-19
