Lovforslag om ændring af skatteregler vedrørende minimumsbeskatning og internationale koncerner

Dette lovforslag fra Skatteministeriet introducerer en række væsentlige ændringer og justeringer i dansk skattelovgivning, primært for at implementere de seneste administrative retningslinjer fra OECD vedrørende global minimumsbeskatning (Pillar Two) og for at lempe de administrative byrder for virksomheder.

Hovedpunkter i lovforslaget

1. Tilpasning til OECD's minimumsbeskatningsregler

Lovforslaget har til formål at indarbejde OECD's administrative retningslinjer fra juni 2024 og januar 2025 i minimumsbeskatningsloven. Dette sikrer, at de danske regler er i fuld overensstemmelse med de internationale standarder. Der foretages justeringer for at undgå utilsigtede skattemæssige konsekvenser i samspillet mellem minimumsbeskatningsloven og selskabsskattelovens regler om international sambeskatning.

2. Forenkling af Transfer Pricing (OECD's "beløb B-rapport")

En central del af forslaget er indførelsen af en ny, forenklet tilgang til prisfastsættelse for visse distributionstransaktioner. Dette sker ved implementering af OECD's "beløb B-rapport".

• Fravigelse af armslængdeprincippet: For danske selskaber med kontrollerede transaktioner med en kvalificeret distributør i et af 23 navngivne lande (som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og har valgt tilgangen), fraviges det almindelige armslængdeprincip i ligningslovens § 2. I stedet anvendes en forenklet metode.
• Formål: At undgå asymmetrisk beskatning og reducere administrative byrder i situationer med lav risiko for skatteplanlægning.

3. Lempelser i dokumentationspligten for Transfer Pricing

Lovforslaget medfører betydelige administrative lettelser for virksomheder, især SMV'er, ved at justere kravene til transfer pricing-dokumentation i skattekontrolloven.

4. Justering af regler om hybride enheder og international sambeskatning

• Hybride Mismatch: Reglerne i selskabsskattelovens § 2 C om omkvalifikation af transparente enheder justeres for at forhindre, at forskellig skattemæssig kvalificering af enheder i forskellige lande udnyttes til dobbelt ikke-beskatning.
• International Sambeskatning: Der indføres en undtagelse i selskabsskattelovens § 31 A, så en 10-årig bindingsperiode for international sambeskatning ikke afbrydes ved visse interne omstruktureringer (ophørsspaltning af et nystiftet ultimativt moderselskab). Dette giver øget fleksibilitet for koncerner.

5. Andre væsentlige ændringer

• Skattely-liste: Antigua og Barbuda fjernes fra listen i ligningslovens § 5 H over lande omfattet af defensive foranstaltninger, i tråd med EU's opdaterede liste.
• Kontoførende investeringsforeninger: Disse foreninger undtages fra oplysningspligten i skattekontrolloven, hvis de ikke har skattepligtig indkomst, hvilket genindfører retstilstanden fra før 2023.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2025. De enkelte bestemmelser har dog forskellige virkningstidspunkter:

• Ændringer til minimumsbeskatningsloven har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere.
• Ændringer vedr. transfer pricing og aflønning af distributører har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.
• Ændringer til selskabsskattelovens § 2 C (hybride enheder) har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2025 eller senere.