Landsskatterettens afgørelse om fradrag for varekøb, befordring, telefon, internet og kontorcykel

Fradrag for varekøb

Skattestyrelsen havde nægtet fradrag for 65.575 kr. i varekøb, idet de ansås for private. Klageren fremlagde en kommenteret oversigt og salgsfakturaer for at sandsynliggøre, at 47.863 kr. af udgifterne var erhvervsmæssige. Dette omfattede blandt andet P-skiver, underskabe, trykimprægneret træ, tapetafdampere, gasdåser, 2-taktsbenzin og diverse materialer viderefaktureret til kunder. Skattestyrelsen fastholdt, at udgifterne var private og ikke dokumenteret tilstrækkeligt som erhvervsmæssige driftsomkostninger i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Momsloven § 37, stk. 1.

Fradrag for øvrige udgifter med manglende bilag

Klageren havde fratrukket 2.675 kr. for øvrige varekøb, som Skattestyrelsen ikke godkendte grundet utilstrækkelig dokumentation. Klagerens repræsentant fremlagde yderligere bilag, herunder fakturaer for folie, kabelholdere og ledningsforbindelser samt en betalingspåmindelse og et kontoudtog for et bogføringsprogram. Skattestyrelsen krævede fuld dokumentation i form af fakturaer, jf. Bogføringsloven § 9 og Momsbekendtgørelsen § 82.

Befordringsfradrag for erhvervsmæssig kørsel i privat bil

Klageren fratrak 32.752 kr. for 9.200 km erhvervsmæssig kørsel i sin private bil. Skattestyrelsen nægtede fradrag, da der ikke forelå et detaljeret kørselsregnskab eller anden tilstrækkelig sandsynliggørelse. Klageren oplyste, at virksomheden havde en varebil til medarbejderen, og at klageren derfor brugte sin private bil til kundebesøg, salgsarbejde og materialekøb. Klageren fremlagde en oversigt over kørte kilometer og en medarbejdererklæring, men ingen detaljeret kørebog.

Fradrag for telefon- og internetudgifter

Klageren havde fratrukket 21.117 kr. for telefon og internet. Skattestyrelsen godkendte kun 3.068 kr. og beskattede klageren af en privat andel på 2.800 kr. Skattestyrelsen krævede yderligere dokumentation for de erhvervsmæssige udgifter og henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Momsloven § 37 samt Momsloven § 38, stk. 2 for blandet brug. Klageren fremlagde yderligere fakturaer for både privat og erhvervsmæssige abonnementer.

Fradrag for kontorcykel

Klageren fratrak 1.420 kr. for en kontorcykel, købt i stedet for en kontorstol. Skattestyrelsen nægtede fradrag, da udgiften blev anset for privat og virksomheden uvedkommende, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Momsloven § 37. Klageren fremlagde et foto af cyklen og argumenterede for dens erhvervsmæssige anvendelse.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten tog stilling til, hvorvidt de afholdte udgifter til varekøb, telefon og internet samt en kontorcykel var fradragsberettigede driftsomkostninger efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, og om klageren var berettiget til befordringsfradrag efter Ligningsloven § 9 B, stk. 1. Bevisbyrden for afholdelse, størrelse og fradragsberettigelse påhviler den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR.

Fradrag for varekøb

Landsskatteretten godkendte fradrag for en række varekøb, der af Skattestyrelsen var anset for private, men som klageren sandsynliggjorde var erhvervsmæssige. Dette omfattede:

• P-skiver: Fradrag for én P-skive blev stadfæstet, da klageren ikke sandsynliggjorde behov for mere end én til virksomhedens varebil.
• Skabe og hylder: Fradrag på 636 kr. blev godkendt, da de var almindeligt driftsinventar til virksomhedens værksted.
• Trykimprægneret træ m.m.: Fradrag på 888 kr. blev godkendt, da materialerne var indkøbt til produktion af paller, dokumenteret med faktura og billeder.
• Tapetafdampere: Fradrag på 640 kr. blev godkendt, da de anvendes direkte i forbindelse med foliedekoration, en kerneydelse for virksomheden.
• Gasdåser: Fradrag på 71 kr. blev godkendt, da de anvendes til påvarmning af folie, dokumenteret med faktura og billeder.
• 2-taktsbenzin: Fradrag på 120 kr. blev godkendt, da benzinen anvendes til et pælebor i forbindelse med skilteopgaver.
• Viderefakturerede udgifter til Virksomhed3 A/S: Fradrag på 30.462 kr. blev godkendt. Størstedelen af udgifterne kunne afstemmes med salgsfakturaen, og de resterende blev anset for almindeligt forekommende i virksomheden.
• Viderefakturerede udgifter til Virksomhed4 A/S: Fradrag på 14.642 kr. blev godkendt. Materialekøbene kunne afstemmes med salgsfakturaen og blev anset for at have direkte tilknytning til virksomheden.

Fradrag for øvrige udgifter med manglende bilag

Landsskatteretten vurderede yderligere udgifter, hvor dokumentationen var mangelfuld:

• Faktura fra Virksom5 ApS (folie): Fradrag på 282 kr. blev ikke godkendt, da faktureringsdatoen var i 2018, og udgiften dermed var indkomståret 2019 uvedkommende.
• Faktura fra Virksom6 (kabelholdere m.m.): Fradrag på 1.264 kr. blev godkendt, da der var behørig dokumentation, og udgiften havde direkte tilknytning til virksomheden.
• Betalingspåmindelse fra Virksom7 ApS: Fradrag på 799 kr. blev ikke godkendt, da udgiften var fra 2018 og uspecificeret.
• Kontoudtog fra Virksom8 A/S (bogføringsprogram): Fradrag på 330 kr. blev godkendt, da det blev sandsynliggjort, at udgiften vedrørte virksomhedens bogføringssystem.

Erhvervsmæssigt befordringsfradrag

Klageren havde fratrukket 32.752 kr. for erhvervsmæssig kørsel i privat bil. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om at nægte fradrag. Retten lagde vægt på, at den fremlagte kørselsoversigt ikke opfyldte formkravene til et kørselsregnskab, og at klageren ikke havde dokumenteret eller sandsynliggjort yderligere erhvervsmæssig kørsel i privat bil, især da virksomheden allerede havde en varebil til erhvervsmæssig brug. Der var ikke tale om et kørselsomfang, der i sig selv skabte formodning om erhvervsmæssig kørsel, jf. SKM2009.477.VLR.

Fradrag for telefon- og internetudgifter

Klageren havde fratrukket 21.117 kr. for telefon og internet. Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse delvist:

• Internet og fastnettelefon: Fradrag på 5.493 kr. blev godkendt for erhvervsabonnementer stilet til virksomheden. En faktura stilet til klagerens private adresse blev ikke godkendt, da erhvervsmæssig brug ikke var dokumenteret. En faktura for 2020 blev ikke godkendt i 2019, da den vedrørte et andet indkomstår og ikke opfyldte betingelserne for forudbetalinger, jf. SKM2007.426.LSR.
• Mobiltelefonudgifter: Fradrag på 6.463 kr. blev godkendt for erhvervstelefonabonnementer og forbrug, hvor dokumentation var tilstrækkelig. Fradrag for udgifter uden behørig dokumentation (interne, håndskrevne bilag) eller hvor udgiften ikke var bogført i 2019, blev ikke godkendt. Engangsbeløb for finansieringsaftaler blev heller ikke godkendt grundet manglende dokumentation.

Den samlede fradragsberettigede nettoudgift for telefon og internet udgjorde 6.676 kr. (inkl. skattemæssigt fradrag for den private andel af momsen).

Fradrag for kontorcykel

Klageren havde fratrukket 1.420 kr. for en kontorcykel. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om at nægte fradrag. Købet blev anset for at være af privat interesse og karakteriseret som motionsudstyr, som ikke er fradragsberettiget efter Statsskatteloven § 6, stk. 2. Det blev ikke dokumenteret, at der var en generel motionsordning i virksomheden, eller at udgiften var afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Ligningsloven § 30 A var ikke relevant, da den vedrører misbrugsbehandling.

Landsskatteretten overlod det til Skattestyrelsen at foretage de nødvendige korrektioner i virksomhedsordningen som følge af afgørelsen.