Lov om ændring af opkrævningsloven, skattekontrolloven og ligningsloven (Regulering af afgift for foreløbig fastsættelse, regulering af satserne for skattetillæg, modernisering af sanktionspraksis ved passiv skatteunddragelse og midlertidig lempelse af betingelserne for bundfradrag ved deleøkonomi for indkomstårene 2023-2025)

Modernisering af sanktionspraksis ved passiv skatteunddragelse

Lovforslaget moderniserer sanktionspraksis for groft uagtsom passiv skatteunddragelse under skattekontrollovens § 83. Den hidtidige praksis med en bøde på en tredjedel af det unddragne beløb ændres. Fremover vil bøden som udgangspunkt svare til unddragelsens størrelse. I de mindste sager, hvor unddragelsen i førstegangstilfælde ikke overstiger 40.000 kr., men overstiger 20.000 kr., er det forudsat, at der straffes med en fast bøde på 5.000 kr. Denne ændring harmoniserer bødepraksis med, hvad der generelt gælder for groft uagtsomme overtrædelser af den øvrige skatte- og afgiftslovgivning.

Midlertidig lempelse af betingelserne for bundfradrag ved deleøkonomi

Lovforslaget indeholder en midlertidig lempelse af betingelserne for at opnå et forhøjet bundfradrag ved beskatning af indkomst fra deleøkonomiske aktiviteter, såsom udlejning af fritidsbolig, helårsbolig eller andre aktiver (biler, campingvogne, lystbåde m.v.). Baggrunden er tekniske udfordringer med implementering af EU-regler (DAC7) om automatisk udveksling af oplysninger vedrørende indkomst fra digitale platforme. For at undgå, at disse udfordringer rammer skatteyderne, foreslås det, at for indkomstårene 2023-2025 kan det forhøjede bundfradrag anvendes, hvis udlejningen er sket gennem en indberetningspligtig platform, uanset om Skatteforvaltningen faktisk har modtaget indberetningen eller oplysningen.

• Fritidsboliger (§ 15 O i ligningsloven): Det høje bundfradrag på 36.500 kr. (2010-niveau) kan anvendes, hvis udlejningen er sket via en indberetningspligtig platform, selv uden modtaget indberetning.
• Helårsboliger (§ 15 Q i ligningsloven): Tilsvarende kan det høje bundfradrag på 25.550 kr. (2010-niveau) anvendes under samme betingelser.
• Andre aktiver (§ 15 R i ligningsloven): Fradragene for udlejning af biler, campingvogne, lystbåde m.v. kan anvendes, hvis udlejningen er sket via en indberetningspligtig platform, selv uden modtaget indberetning. Det forventes, at platformsoperatørerne fra og med 2026 vil være i stand til at opfylde kravene til indberetning efter DAC7, hvorefter de oprindelige betingelser for bundfradrag igen vil gælde.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende for så vidt angår lempelsen af betingelserne for bundfradrag ved deleøkonomi. Dette sker for at give borgerne mulighed for at anvende de forventede bundfradrag for indkomstårene 2023-2025 hurtigst muligt, da ændringen er af begunstigende karakter.

De øvrige dele af lovforslaget, herunder reguleringen af afgift for foreløbig fastsættelse og skattetillæg samt moderniseringen af sanktionspraksis, træder i kraft den 15. januar 2025. For fysiske personer har de regulerede satser for skattetillæg virkning fra og med indkomståret 2024. Afgiften for foreløbig fastsættelse har virkning for afgørelser truffet fra og med den 1. februar 2025.

Ændringer i Registreringsafgiftsloven (§ 1)

Lovforslaget gennemfører en fundamental omlægning af registreringsafgiften, så den i højere grad tilgodeser biler med lav CO2-udledning.

Nye Værdibaserede Satser og CO2-tillæg Registreringsafgiften for personbiler baseres fremover på en kombination af bilens værdi og dens CO2-udledning.

• Værdi-element: Der indføres en ny lav afgiftssats. Afgiften beregnes nu i tre trin:
  • 25% af de første 65.000 kr. af bilens værdi (2021-niveau).
  • 85% af værdien mellem 65.000 kr. og 202.200 kr. (2021-niveau).
  • 150% af værdien over 202.200 kr. (2021-niveau).
• CO2-element: Der indføres et tillæg, som beregnes ud fra bilens CO2-udledning pr. kilometer (efter WLTP-normen). Tillægget er progressivt:
  • 250 kr. pr. gram for udledning op til 125 g/km.
  • 500 kr. pr. gram for udledning mellem 125 og 160 g/km.
  • 950 kr. pr. gram for udledning over 160 g/km. Disse CO2-grænser strammes årligt frem mod 2035.

Forenkling og Bundfradrag For at forenkle systemet afskaffes en række tidligere fradrag og tillæg, herunder for energieffektivitet (km/l), selealarmer og sikkerhedsudstyr (airbags, Euro NCAP-stjerner). I stedet indføres et generelt bundfradrag i den beregnede afgift:

• Personbiler: 21.700 kr. (2021-niveau).
• Varebiler: 30.000 kr. (2021-niveau).

Særlige Regler for Nul- og Lavemissionsbiler For at fremme salget af grønne biler indføres en ny, langsigtet indfasningsmodel for registreringsafgiften.

Disse særlige fradrag aftrappes årligt frem mod 2030. Derudover videreføres et batterifradrag i den afgiftspligtige værdi, som dog aftrappes og bortfalder helt fra 2025.

Andre Køretøjer

• Varebiler: Får ligeledes et CO2-tillæg (dog med en flad sats) og et bundfradrag.
• Motorcykler: Får en ny afgiftsskala med en lavere startsats.
• Veteranbiler: Kravet om, at bilen skal fremstå i original stand for at opnå den lave afgift, afskaffes.

Ændringer i Periodiske Afgifter (§ 2 og § 3)

De løbende ejerafgifter (brændstofforbrugsafgift og vægtafgift) justeres for at styrke det grønne incitament.

• Omlægning for nye biler: For biler indregistreret fra 1. juli 2021 baseres den periodiske afgift på bilens CO2-udledning (g/km) i stedet for brændstoføkonomi (km/l).
• Forhøjelse for eksisterende biler: For den nuværende bilpark forhøjes den grønne ejerafgift og vægtafgiften gradvist i perioden 2022-2026 med i alt 36,9%.
• Udligningsafgift: Udligningsafgiften for dieselbiler forhøjes med ca. 21% fra 15. februar 2021.

Ændringer i Ligningsloven (§ 4)

Beskatning af Fri Bil Beskatningen af fri bil omlægges for at gøre grønnere firmabiler mere attraktive. Ændringerne indfases fra 1. juli 2021 til 2025.

Derudover indføres skattefrihed for en arbejdsgiverbetalt ladestander og installation på medarbejderens bopæl, når den stilles til rådighed sammen med en fri el- eller pluginhybridbil. En værnsregel gælder, hvis bilen haves i under 6 måneder.

Deleøkonomi Det skattefrie bundfradrag for privat udlejning af biler forhøjes markant for grønne biler:

• Nul- og lavemissionsbiler: Bundfradraget hæves til 20.000 kr. (2021-niveau).
• Konventionelle biler: Bundfradraget forbliver på 10.700 kr. (2021-niveau).

Andre Ændringer (§ 5-7)

• Lav elafgift: Ordningen, hvor virksomheder kan få godtgjort elafgift ned til processatsen (0,4 øre/kWh) for el brugt til opladning af elbiler, forlænges til og med 31. december 2030.
• Skatteindberetning: Reglerne for indberetning af indtægter fra deleøkonomi justeres for at kunne skelne mellem udlejning af konventionelle biler og grønne biler.

Ikrafttrædelse og Overgangsregler (§ 8)

Lovens ikrafttrædelses- og virkningsdatoer er komplekse:

• Registreringsafgift (§ 1): Har virkning fra lovforslagets fremsættelse den 18. december 2020. Biler registreret i overgangsperioden frem til 1. juni 2021 får afgiften efterreguleret.
• Overgangsordning: Købere med en bindende købsaftale indgået senest 17. december 2020 kan vælge at få bilen afgiftsberigtiget efter de gamle regler, hvis den registreres senest 1. juli 2021.
• Periodiske afgifter (§ 2-3): Virkning fra første afgiftsperiode, der starter 1. januar 2021 eller senere.
• Beskatning af fri bil (§ 4): Virkning fra 1. juli 2021.
• Deleøkonomi (§ 4): Virkning fra og med indkomståret 2021.