Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto (Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-software og knowhow og patentrettigheder m.v. og forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed)

Forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed

For at understøtte virksomhedernes investeringer i F&U forhøjes fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed. Dette gælder både for driftsmidler og skibe til F&U (afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3) og for øvrige F&U-udgifter (ligningslovens § 8 B, stk. 4). Fradragsprocenten, som i dag er 108 pct. for indkomstårene 2023-2025 og 110 pct. fra 2026, forhøjes gradvist:

• For indkomståret 2026: 114 pct.
• For indkomståret 2027: 116 pct.
• Fra og med indkomståret 2028: 120 pct.

De eksisterende regler om et samlet fradrag på 130 pct. for indkomstårene 2020-2022 videreføres.

Loft over fradrag for forsøgs- og forskningsvirksomhed

Der indføres et nyt loft for det forhøjede fradrag for forsøgs- og forskningsvirksomhed. Dette loft fastsættes til 793 mio. kr. (2010-niveau), hvilket svarer til ca. 1 mia. kr. i 2024-niveau eller ca. 1,04 mia. kr. i 2025-niveau. Beløbet vil blive reguleret årligt. Udgifter til F&U, der overstiger dette loft, vil fortsat kunne fradrages med 110 pct. fra og med indkomståret 2026. De eksisterende lofter for de tidligere forhøjede fradrag (845 mio. kr. i 2020 og 910 mio. kr. i 2021-2022) videreføres. Begge lofter gælder samlet for sambeskattede selskaber i samme koncern.

Konsekvensændringer og sproglige opdateringer

Lovforslaget indeholder også sproglige opdateringer i afskrivningsloven, hvor 'edb-software' ændres til 'software' og 'edb-hardware' til 'hardware'. Disse ændringer er uden indholdsmæssig betydning.

Ikrafttrædelse og overgangsregler

Loven træder i kraft den 1. januar 2025. Der er fastsat overgangsregler for at sikre, at de hidtil gældende regler fortsat finder anvendelse for edb-software og knowhow/patentrettigheder, hvor udgifterne til anskaffelse eller erhvervelse er afholdt før 1. januar 2025. Dette sikrer også, at salgssummer for disse aktiver, der tidligere er straksafskrevet, fortsat skal medregnes i den skattepligtige indkomst ved salg.

Økonomiske konsekvenser for kommuner

Lovforslaget indeholder bestemmelser om korrektion af den kommunale slutskat og kirkeskat for indkomståret 2025. Dette skal neutralisere de økonomiske virkninger for kommuner og folkekirken, der følger af afskaffelsen af straksafskrivningsmulighederne for edb-software og knowhow/patentrettigheder. Korrektionen fastsættes af indenrigs- og sundhedsministeren baseret på oplysninger pr. 1. maj 2027 og afregnes i 2028.

Økonomiske konsekvenser:

Det grønne investeringsvindue forventes at medføre et mindreprovenu for staten på 1.060 mio. kr. i perioden 2025-2030 og ca. 180 mio. kr. fra 2031-2040. Lovforslaget afviger fra de fælles ikrafttrædelsesdatoer og træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, da det skal gælde for aktiver erhvervet fra 1. januar 2025.

Lovforslaget har til formål at understøtte den grønne omstilling ved at give virksomheder et økonomisk incitament til at investere i nye og mere miljøvenlige driftsmidler. Det er en del af en større aftale om grøn skattereform for industrien.