Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven og pensionsafkastbeskatningsloven (Midlertidig forhøjelse af afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler)
Lovforslaget indfører et midlertidigt 'grønt investeringsvindue' for nye driftsmidler.
Virksomheder kan afskrive på 108 procent af anskaffelsessummen for kvalificerede driftsmidler.
Ordningen gælder for driftsmidler anskaffet i perioden fra 1. januar 2025 til 31. december 2026.
Personbiler, skibe, software og driftsmidler drevet af fossile brændsler er undtaget fra ordningen.
Ved salg af driftsmidler omfattet af ordningen forhøjes salgssummen tilsvarende med 8 procent for at genbeskatte de forhøjede afskrivninger.
Den særskilte afskrivningssaldo for disse driftsmidler sammenlægges med den almindelige saldo ved udgangen af indkomståret 2030.
Der indføres konsekvensændringer i pensionsafkastbeskatningsloven vedrørende omstruktureringer af pensionsinstitutter.
Dette lovforslag har til formål at indføre et midlertidigt 'grønt investeringsvindue' for at øge incitamentet for virksomheder til at omstille sig til en grønnere produktion. Dette sker ved at forhøje afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt.
Ændringer i afskrivningsloven
Lovforslaget indsætter en ny bestemmelse, § 5 E, i afskrivningsloven, som giver skattepligtige mulighed for at vælge at afskrive udgifter til anskaffelse af nye driftsmidler på en særskilt saldo, hvor anskaffelsessummen indgår med 108 procent.
Anvendelsesområde: Ordningen gælder for driftsmidler, der anskaffes som fabriksnye af den skattepligtige og udelukkende benyttes erhvervsmæssigt.
Periode: Den forhøjede afskrivningsret gælder kun for driftsmidler, der er anskaffet i perioden fra og med 1. januar 2025 til og med 31. december 2026.
Undtagelser: Visse driftsmidler er undtaget fra ordningen, herunder:
Personbiler
Skibe
Software
Driftsmidler, der via egen energiforsyning drives eller kan drives af fossile brændsler (f.eks. benzin- eller dieseldrevne maskiner). Driftsmidler, der udelukkende drives af ekstern energiforsyning (f.eks. elnet), er dog omfattet.
Valgfrihed: Den skattepligtige skal vælge, om driftsmidlet skal afskrives efter den nye § 5 E eller straksafskrives efter afskrivningslovens § 6. Det er ikke muligt at kombinere de to.
Afskrivningssats: Den årlige afskrivning kan højst udgøre 25 procent af den afskrivningsberettigede saldoværdi.
Salg af driftsmidler: For at forhindre misbrug og sikre genbeskatning af de forhøjede afskrivninger, skal salgssummen for driftsmidler, der har opnået forhøjet afskrivningsgrundlag, ligeledes forhøjes med 8 procent ved salg.
Særskilt saldo og sammenlægning: Driftsmidler omfattet af § 5 E skal føres på en særskilt saldo. Ved udgangen af indkomståret 2030 lægges denne saldo sammen med den almindelige driftsmiddelsaldo efter afskrivningslovens § 5, og fra og med indkomståret 2031 behandles den samlede saldoværdi efter de almindelige regler.
Udlejningsdriftsmidler: Reglerne for udlejningsdriftsmidler (§ 5, stk. 4-6) og tab ved salg (§ 5 A) finder tilsvarende anvendelse, hvilket betyder, at den forhøjede afskrivningsret også gælder for disse, dog med de eksisterende regler om udskudt afskrivning.
Konsekvensændringer i afskrivningsloven
Lovforslaget medfører også konsekvensændringer i afskrivningslovens § 8 (negativ saldo) og § 9 (virksomhedsafståelse eller -ophør) for at sikre, at den nye § 5 E-saldo indgår korrekt i opgørelserne af skattepligtig indkomst og ved virksomhedsoverdragelser.
Ændringer i pensionsafkastbeskatningsloven
For at håndtere omstruktureringer af pensionsinstitutter, hvor en pensionskasse omdannes til et livsforsikringsselskab, foreslås ændringer i pensionsafkastbeskatningslovens § 18, stk. 5:
Ingen forhøjelse af afståelsessum: Afståelsessummen for driftsmidler omfattet af den nye afskrivningslovs § 5 E forhøjes ikke med 8 procent ved sådanne omstruktureringer.
Skatteforpligtelse: I stedet opgøres en skatteforpligtelse svarende til skatteværdien af 8 procent af afståelsessummen. Denne forpligtelse medregnes til pensionsafkastskatten for livsforsikringsselskabet i det indkomstår, hvor driftsmidlet afstås.
Bortfald af skatteforpligtelse: Denne specifikke skatteforpligtelse bortfalder den 1. januar 2031.
Ikrafttrædelse
Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Dette er en afvigelse fra de sædvanlige ikrafttrædelsesdatoer (1. januar eller 1. juli) for at sikre, at lovforslaget kan have virkning allerede fra den 1. januar 2025, som aftalt i det grønne investeringsvindue. Ændringerne er udelukkende begunstigende. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Dette lovforslag omhandler en ændring af afskrivningsloven og pensionsafkastbeskatningsloven med det formål at indføre et midlertidigt grønt investeringsvindue. Dette investeringsvindue giver virksomheder mulighed for at afskrive 108 pct. af anskaffelsessummen for nye driftsmidler, der anskaffes i perioden fra 1. januar 2025 til 31. december 2026. Formålet er at fremme grøn omstilling ved at øge incitamentet til at investere i mere miljøvenlige produktionsaktiver.
Hovedpunkter i lovforslaget:
Virksomheder kan afskrive 108 pct. af anskaffelsessummen for nye driftsmidler. Dette gælder dog ikke for driftsmidler, der drives af fossile brændstoffer, personbiler, skibe og software.
Oversigt over de regulerede beløbsgrænser, indskudskrav og afgifter for iværksættere i de kommende to indkomstår.
Stoklund efter stigende fødevarepriser: Markante afgiftslettelser vil give danskerne bedre råd i hverdagen
Regeringen foreslår med finansloven for 2026 at fjerne elafgiften midlertidigt i to år samt afskaffe afgifterne på chokolade- og sukkervarer og kaffe. Samlet vil det give danskerne markant mere luft i husholdningsbudgettet næste år.
Forhøjet afskrivningsgrundlag:
Midlertidig ordning: Det forhøjede afskrivningsgrundlag gælder kun for driftsmidler anskaffet i perioden 1. januar 2025 til 31. december 2026.
Særskilt saldo: Afskrivningerne foretages på en særskilt saldo, og der kan årligt afskrives op til 25 pct. af den afskrivningsberettigede saldoværdi.
Pensionsafkastbeskatning: Lovforslaget indeholder også ændringer i pensionsafkastbeskatningsloven, der vedrører skattefri omstruktureringer mellem pensionskasser og livsforsikringsselskaber, for at sikre at afståelsessummen for driftsmidler ikke forhøjes.
Økonomiske konsekvenser:
Det grønne investeringsvindue forventes at medføre et mindreprovenu for staten på 1.060 mio. kr. i perioden 2025-2030 og ca. 180 mio. kr. fra 2031-2040. Lovforslaget afviger fra de fælles ikrafttrædelsesdatoer og træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, da det skal gælde for aktiver erhvervet fra 1. januar 2025.
Lovforslaget har til formål at understøtte den grønne omstilling ved at give virksomheder et økonomisk incitament til at investere i nye og mere miljøvenlige driftsmidler. Det er en del af en større aftale om grøn skattereform for industrien.
Skatteministeriet
