Stadfæstelse af momshøjelse: Fiktive underleverandører og manglende angivelse af salgsmoms

Skattestyrelsen vurderede, at der var tale om fiktive fakturaer. Dette blev begrundet med, at fakturaerne ikke opfyldte kravene i Momsbekendtgørelsen § 57 og § 58, da ydelsernes art og omfang ikke var tilstrækkeligt specificeret. Derudover var der usædvanlige omstændigheder hos underleverandørerne, såsom manglende ansatte, geografisk afstand og manglende bogføring af fakturaerne hos udstederne.

Vedrørende husleje blev fradrag på 11.000 kr. nægtet, da der manglede en gyldig lejekontrakt med identificerbar udlejer samt fakturaer for betalingerne.

Juridiske argumenter og bevisbyrde

Virksomheden gjorde gældende, at de havde handlet i god tro og tjekket CVR-numre. De henviste til EU-retlig praksis (herunder C-18/13 Maks Pen og C-537/22 Global Ink Trade), og argumenterede for, at de ikke vidste eller burde have vidst, at underleverandørerne begik svig.

Landsskatteretten fastslog dog, at når fakturaerne er mangelfulde, pålægges virksomheden en skærpet bevisbyrde. Da virksomheden ikke kunne fremlægge timesedler eller anden objektiv dokumentation for leveringen fra de specifikke underleverandører, var fradragsretten i Momsloven § 37 ikke opfyldt.

Landsskatteretten har stadfæstet Skattestyrelsens afgørelse i alle punkter.

Retten lagde vægt på følgende:

• Salgsmoms: Afgiftspligten indtræder på leverings- eller faktureringstidspunktet jf. Momsloven § 23, og da fakturaen var udstedt, skulle momsen angives.
• Underleverandører: På grund af de mangelfulde fakturaer og de usædvanlige omstændigheder hos leverandørerne havde virksomheden en skærpet bevisbyrde, som ikke var løftet. Retten udtalte:

  "Retten finder, at der samlet set er tale om så usædvanlige omstændigheder, at de indsendte fakturaer ikke kan anses for at være reelle."

• Husleje: Betingelserne i Momsloven § 37 var ikke opfyldt, da lejemålet ikke var tilstrækkeligt dokumenteret som erhvervsmæssigt og fakturakrav ikke var overholdt.

Som følge heraf fastholdes forhøjelsen af momstilsvaret på 173.550 kr.

Indehavere af byggefirma i Herlev dømt for selv-hvidvask og momssvig

To mænd er idømt fængsel og store bøder for at have benyttet fiktive fakturaer til hvidvask af ulovlige midler og unddragelse af moms.

Virksomheden argumenterede for, at den havde handlet i god tro, betalt fakturaerne og ikke kunne holdes ansvarlig for underleverandørernes eventuelle manglende overholdelse af skatte- og momsregler. Virksomheden mente, at de fremlagte fakturaer og beskeder var tilstrækkelig dokumentation.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse. Retten bekræftede forhøjelsen af salgsmomsen baseret på differencen mellem udstedte fakturaer og angivet moms. Vedrørende købsmomsen fandt retten, at de mangelfulde fakturaer og de mange usædvanlige omstændigheder omkring underleverandørerne medførte en skærpet bevisbyrde for virksomheden. Da virksomheden ikke kunne fremlægge yderligere dokumentation, var denne bevisbyrde ikke løftet, og fradragsretten blev nægtet.