Yderligere fradrag for lønudgifter godkendt som følge af forhøjelse af A-skat og AM-bidrag

Sagen omhandler et selskab, [virksomhed1] ApS, der driver entreprenørvirksomhed, og hvis købsmoms for indkomstårene 2020-2022 blev nægtet fradrag af Skattestyrelsen. Skattestyrelsen havde konstateret, at betalinger til seks underleverandører, der samlet udgjorde 2.787.560 kr. ekskl. moms, var afholdt for at dække over løn til uregistrerede ansatte. Dette skyldtes en række uregelmæssigheder hos underleverandørerne, herunder manglende ansatte, manglende bogføring, uoverensstemmende bankkonti og direktører uden kendskab til det fakturerede arbejde. Som konsekvens heraf forhøjede Skattestyrelsen selskabets A-skat og AM-bidrag med 1.635.267 kr., men fastholdt selskabets skattepligtige indkomst uændret, da de nægtede fradrag for underleverandørudgifter blev modsvaret af de anerkendte lønudgifter.

Selskabet gjorde gældende, at den ej fradragsberettigede moms skulle anses som en yderligere driftsomkostning eller et tab på en fordring.

Landsskatterettens vurdering

Landsskatteretten havde i en relateret klagesag ([sag1]) ændret Skattestyrelsens afgørelse vedrørende selskabets indeholdelsespligtige A-skat og AM-bidrag. I den afgørelse blev fakturabeløbene inklusive moms anset for at være udgifter til løn til uregistreret arbejdskraft. Dette betød, at de samlede lønudgifter i selskabet blev opgjort til 928.125 kr. i 2020, 2.115.450 kr. i 2021 og 440.875 kr. i 2022. Landsskatteretten fastslog, at disse lønudgifter, efter indeholdelse af A-skat og AM-bidrag, udgør almindelige driftsomkostninger, der er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst. De er derfor fradragsberettigede efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Som en direkte konsekvens af denne forhøjelse af A-skat og AM-bidrag godkendte Landsskatteretten et yderligere fradrag for lønudgifter for selskabet.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten har i afgørelsen af klagesagen med sagsnummer [sag1] ændret Skattestyrelsens afgørelse af 20. september 2023 vedrørende selskabets indeholdelsespligtige A-skat og AM-bidrag. I denne afgørelse blev fakturabeløbene inklusive moms anset for at være udgifter til løn til uregistreret arbejdskraft.

Begrundelse

• Klassificering af udgifter: Landsskatteretten fastslog, at de reklassificerede udgifter til uregistreret arbejdskraft, som omfatter de fulde fakturabeløb (inklusive moms), efter indeholdelse af A-skat og AM-bidrag, udgør almindelige driftsomkostninger. Disse udgifter er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst og er derfor fradragsberettigede i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.