Skønsmæssig ansættelse af selskabsindkomst - manglende dokumentation og partshøring

Sagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende et selskabs skattepligtige indkomst for indkomstårene 2020 og 2021. Selskabet, [virksomhed1] ApS, drev rengørings- og engrosvirksomhed, men havde ikke fremlagt det anmodede regnskabsmateriale til Skattestyrelsen. Dette førte til, at Skattestyrelsen foretog en skønsmæssig ansættelse af selskabets indkomst baseret på bankkontoudtog.

Skattestyrelsen forhøjede selskabets omsætning, nægtede fradrag for udokumenterede udgifter og godkendte fradrag for skønsmæssigt ansatte yderligere lønudgifter, som blev anset for at være til uregistreret arbejdskraft. Selskabet påstod afgørelsen ugyldig grundet manglende partshøring og begrundelse, og subsidiært hjemvisning af sagen. Selskabet anførte desuden, at Covid-19 kompensation var medregnet i omsætningen, og at den skønsmæssigt ansatte omsætning kunne være udført af selskabets ejer alene, som havde udvist løntilbageholdenhed.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt ikke grundlag for at anse Skattestyrelsens afgørelse for ugyldig, idet der var foretaget korrekt partshøring, og afgørelsen opfyldte begrundelseskravene i henhold til Skatteforvaltningsloven § 19, stk. 1, Skatteforvaltningsloven § 19, stk. 2, Skatteforvaltningsloven § 20, stk. 1 og Skatteforvaltningsloven § 20, stk. 2. Ansættelserne blev desuden anset for rettidigt foretaget inden for den ordinære ansættelsesfrist i Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1.

Retten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at ansætte selskabets indkomst skønsmæssigt, da selskabet ikke havde fremlagt det anmodede regnskabsmateriale. Kontoudskrifter fra [finans1] blev anset for et sikkert grundlag for opgørelsen, jf. Skattekontrolloven § 74, stk. 3.

Forhøjelse af manglende omsætning

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens forhøjelse af selskabets omsætning med 48.075 kr. i 2020 og 286.615 kr. i 2021. Dette var i overensstemmelse med en tidligere afgørelse i moms-sagen (LSR [sag1]), hvor indsætninger på bankkontoen blev anset for at hidrøre fra udført arbejde. Selskabets påstand om, at Covid-19 kompensation var medregnet, blev afvist som udokumenteret.

Forhøjelse af ikke godkendte udgifter

Skattestyrelsens nægtelse af fradrag for angivet købsmoms (20.593 kr.) og tilhørende driftsudgifter for 2020 blev stadfæstet. Dette skyldtes manglende dokumentation, hvilket også var fastslået i moms-sagen (LSR [sag1]). Landsskatteretten korrigerede Skattestyrelsens beregning og fastslog, at det skattemæssige fradrag, der ikke kunne godkendes, udgjorde 82.372 kr. efter Statsskatteloven § 6, stk. 1.

Fradrag for yderligere lønudgifter

Landsskatteretten stadfæstede fradrag for yderligere lønudgifter på 163.206 kr. i 2020 og 229.291 kr. i 2021. Disse beløb, der udgjorde differencen mellem den skønsmæssigt opgjorte omsætning eksklusive moms og selskabets lønindberetninger, blev anset for udgifter til uregistreret arbejdskraft. Disse lønudgifter blev anset for fradragsberettigede driftsomkostninger efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, da de var afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst. Dette var i overensstemmelse med en tidligere afgørelse i A-skat/AM-bidrag-sagen (LSR [sag2]).

Samlet opgørelse af den skattepligtige indkomst

Landsskatteretten ændrede selskabets skattepligtige indkomst for indkomståret 2020 og stadfæstede for 2021 som følger: