Skattepligt af udbetalinger fra pensionsordning i [fond1] – spørgsmål om fradrags- eller bortseelsesret

Sagen omhandler beskatning af udbetalinger fra klagerens pensionsordning i [fond1], som er [...]-organisationernes pensionskasse. Klageren var ansat i [...] fra 1995 til 2018 og modtog løbende pensionsudbetalinger fra 2018. Skattestyrelsen forhøjede klagerens skattepligtige personlige indkomst for indkomståret 2021 med 147.336 kr., idet de mente, at udbetalingerne var skattepligtige efter Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5.

Skattestyrelsens argumentation

Skattestyrelsen baserede sin afgørelse på, at klageren havde valgt beskatning efter Pensionsbeskatningsloven § 53 A ved indsendelse af Erklæring L før 1. januar 2006. De henviste til Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5 og Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra c samt Personskatteloven § 3, stk. 1 for beskatning af udbetalinger, hvor der har været fradrags- eller bortseelsesret. Skattestyrelsen henviste til [...]'s bulletin 2018, afsnit 3.3, som angiver, at medarbejdere betaler Staff assessment af deres lønindkomst, hvori der er fradrag eller bortseelsesret for arbejdsgiverens pensionsindbetalinger. De tolkede klagerens lønseddel for juni 2018, der viste "Net Base Salary" og "Annual Pension Remun.", som bevis for, at klageren havde betalt Staff assessment, og at arbejdsgiverens bidrag til pensionen var fratrukket i beregningsgrundlaget for denne. Skattestyrelsen sidestillede Staff assessment med et lands interne skat i henhold til Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5.

Klagerens argumentation

Klagerens repræsentant påstod, at pensionsordningen alene var omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 3 og ikke Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5. De argumenterede for, at klageren ikke havde haft fradrag eller bortseelsesret for indbetalinger til pensionsordningen under sin ansættelse i [...] som følge af konventionen for privilegier og immuniteter for ansatte i [...] om objektiv skattefritagelse. Som dokumentation fremlagde de en erklæring fra [...] af 10. juni 2022, der bekræftede, at klageren var omfattet af konventionen, og at Danmark havde tiltrådt denne. Erklæringen fastslog desuden, at klageren ikke havde betalt Staff assessment eller nogen form for skat til [...] under ansættelsen. Repræsentanten henviste også til tidligere identiske sager, herunder SKM2018.363.LSR, hvor Landsskatteretten havde givet medhold til klagerne.