Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen vedrører en klager, der i 2020 arvede aktier og investeringsbeviser i et svensk depot. Klageren, som er fuldt skattepligtig til Danmark, blev nægtet tabsfradrag i indkomstårene 2021 og 2022, fordi hun ikke havde overholdt fristen for at oplyse Skattestyrelsen om erhvervelsen af værdipapirerne, samt fradrag for administrations- og depotgebyrer.
Klageren arvede værdipapirerne pr. 1. oktober 2020. I henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 31, stk. 1 sidestilles erhvervelse ved arv med køb. Tabsfradrag er betinget af, at Skattestyrelsen modtager specifikke oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af oplysningsfristen for det relevante indkomstår, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 14 (noterede aktier) og Aktieavancebeskatningsloven § 19d (investeringsbeviser).
Skattestyrelsen fastslog, at tab på aktier (9.830 kr. i 2021) og tab på lagerbeskattede investeringsbeviser (48.079 kr. i 2022) erhvervet i 2020 ikke kunne fradrages, da oplysningspligten ikke var opfyldt rettidigt.
Klageren søgte også fradrag for betalte administrations- og depotgebyrer til det svenske depot.
Skattestyrelsen afviste dette med henvisning til, at udgifter til depotgebyrer, kontooversigter og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. Ligningsloven § 17c. Disse udgifter anses som formueadministrationsudgifter, der ikke er fradragsberettigede.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse i sin helhed.
Landsskatteretten fandt, at da klageren ikke havde overholdt fristen for at oplyse Skattestyrelsen om erhvervelsen af de arvede værdipapirer i 2020 – idet oplysningerne først blev indsendt i juli 2023, længe efter fristen 1. september 2021 – var betingelserne i Aktieavancebeskatningsloven § 14 og ikke opfyldt.
Ukendskab til de danske skatteregler kunne ikke medføre, at reglerne om tabsfradragsbegrænsning bortfaldt. Tabsfradrag for de arvede værdipapirer blev derfor nægtet.
Endvidere blev det bekræftet, at klageren ikke var berettiget til fradrag for administrations- og depotgebyrer, da disse udgifter er udelukket fra fradrag i henhold til Ligningsloven § 17c.
SkatteministerietOversigt over de gældende satser og beløbsgrænser for 2025 og 2026 i ligningsloven.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Sagen omhandler Skattestyrelsens nægtelse af tabsfradrag på 1.292.045 kr. i indkomståret 2018 for salg af børsnoterede aktier. Nægtelsen skyldtes manglende rettidig indberetning af den tabsgivende aktiebeholdning ved klagerens indtræden i dansk skattepligt den 1. december 2015, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 3.
Klageren tilflyttede Danmark fra Schweiz den 1. december 2015 og blev fuldt skattepligtig. Ved tilflytningen ejede klageren 20.950 stk. aktier i [virksomhed1] placeret i udenlandske depoter. Der blev ikke indsendt oplysninger om disse aktieposter ved tilflytningen. Efter tilflytningen erhvervede klageren yderligere 778 stk. [virksomhed1] aktier frem til august 2018. I 2018 realiserede klageren et samlet aktietab på -1.292.045 kr. ved salg af aktierne.
Skattestyrelsen begrundede afgørelsen med, at fradrag for tab på børsnoterede aktier er betinget af, at der er indberettet oplysninger om aktiernes identitet, antal, købstidspunkt og købesum. For tilflyttere skal disse oplysninger være indsendt senest den 1. juli i året efter indtræden af fuld skattepligt, jf. . Da klageren ikke havde indsendt den krævede dokumentation rettidigt, kunne tabsfradraget ikke godkendes. Skattestyrelsen henviste til, at det ikke er tilstrækkeligt at oplyse selve tabet på årsopgørelsen, og at om anskaffelsessum ved tilflytning ikke ændrer på oplysningspligten.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Information om satser i lov om indkomst- og formueskat til staten samt værdiansættelse for erhvervsdrivende.
Klagerens repræsentant påstod, at afgørelsen skulle ændres, og tabsfradraget imødekommes. Det blev anført, at Aktieavancebeskatningsloven § 13 A klart giver ret til at modregne tab på børsnoterede aktier i gevinster og udbytter, og at det foreliggende nettotab skulle godkendes til fremførsel. Klageren henviste til Aktieavancebeskatningsloven § 37 vedrørende anskaffelsesværdien ved tilflytning.
Sagen omhandler en skatteyder, der blev nægtet fradrag for tab på aktier handlet via et udenlandsk depot i indkomstårene...
Læs mereSagen omhandler en klager, der i indkomståret 2017 var fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, men...
Læs mere