Landsskatteretten: Moms – udeholdt omsætning og manglende dokumentation – rengøringsvirksomhed – 2009 og 2010

Afgørelse for 2009

Landsskatteretten tiltrådte SKATs opgørelse af virksomhedens overskud baseret på bankkontoindsætninger, med henvisning til praksis som SKM2008.905.HR.

• Omsætning medregnet i 2008: Retten godkendte en yderligere nedsættelse af momstilsvaret med 624 kr. vedrørende faktura F0182, da beløbet allerede var medregnet i 2008.
• Udokumenteret indsætning: Beløbet på 6.670 kr. (ekskl. moms) indsat den 21. januar 2009 blev anset for at vedrøre 2009 og var skatte- og momspligtigt, da det ikke var dokumenteret medregnet i 2008. SKATs afgørelse blev stadfæstet på dette punkt.
• Varekøb: Momstilsvaret blev nedsat med 359 kr. grundet en fejlbogføring af varekøb og forhøjet med 71 kr. vedrørende moms af varekøb i udlandet.

Afgørelse for 2010

• Debitorer: Virksomhedens påstand om, at en omsætning på 45.300 kr. reelt vedrørte 2009, blev ikke imødekommet. Da virksomheden ikke fremlagde fakturaer, tiltrådte Landsskatteretten, at beløbene blev beskattet og momsbelagt i 2010, hvor de var indsat på bankkontoen.
• Fremmed arbejde (virksomhed6 S.M.B.A.): Fradrag for købsmoms på 46.400 kr. blev nægtet. Retten fandt, at fakturaerne ikke opfyldte kravene i Momsbekendtgørelsen § 40, stk. 1, nr. 5 og 6 vedrørende omfang og art af ydelser samt dato for udførelse. Virksomheden havde heller ikke løftet bevisbyrden for levering eller betaling af ydelserne, og der var ikke fremlagt kontrakter, aftaler eller arbejdssedler. Der blev henvist til praksis, jf. SKM2014.544.BR.
• Fremmed arbejde (virksomhed2 A/S): SKATs skønsmæssige ændring vedrørende momstilsvaret for dette punkt blev nedsat med 5.200 kr., hvilket betød, at det samlede fradrag for moms af udgifter til virksomhed2 A/S udgjorde 7.800 kr., som foreslået af virksomhedens repræsentant.

Sammenfattende ændringer af SKATs ansættelse

Landsskatteretten stadfæstede i øvrigt SKATs afgørelse.

En væsentlig del af forhøjelsen vedrørte manglende angivelse af erhvervelsesmoms på 125.421 kr. for en Mercedes Benz S320, der var købt i Tyskland. SKAT anså bilen for et nyt transportmiddel, da den var leveret inden 6 måneder efter første ibrugtagning, og erhvervelsesmomsen skulle derfor angives af rengøringsvirksomheden, som var registreret som køber.

Virksomhedens repræsentant bestred forhøjelserne og anførte, at flere bankindsættelser var private udlån eller ukendte beløb, som SKAT ikke havde dokumenteret tilstrækkeligt som omsætning. Repræsentanten argumenterede også for et højere skønnet vareforbrug til rengøringsartikler (60.000 kr. årligt mod SKATs 6.000 kr.) og anfægtede bilens anskaffelsessum samt den manglende afregning af erhvervelsesmoms, idet sælgeren i Tyskland angiveligt havde afregnet momsen.

Afgiftsperioden 1. januar 2007 - 30. juni 2007

For denne periode forhøjede SKAT virksomhedens momstilsvar med 399.744 kr. Også her var forhøjelsen baseret på en skønsmæssig opgørelse af omsætningen ud fra bankindsættelser, da regnskabets omsætning på 2.835.419 kr. ekskl. moms ikke stemte overens med bankkontoudtog. SKAT opgjorde den samlede omsætning til 4.462.022,58 kr. ekskl. moms, hvilket medførte en forhøjelse af salgsmomsen på 406.651 kr.

Købsmomsen blev justeret, da kun dokumentation for "varekøb"/underleverandører på 673.914 kr. var modtaget, og SKAT skønsmæssigt godkendte yderligere 3.000 kr. i fradrag for øvrige udgifter. Dette resulterede i en nedsættelse af momstilsvaret på 6.907 kr. vedrørende købsmomsen.

Virksomhedens repræsentant fastholdt, at de omstridte bankindsættelser ikke var dokumenteret som omsætning af SKAT, og at banken ikke kunne fremskaffe den fornødne dokumentation. Repræsentanten anførte desuden, at SKATs skøn for fradrag for lokaleudgifter, kontorholdsudgifter, transportudgifter, juridisk assistance og forsikringer var for lavt i forhold til de bogførte beløb.