Gennemførelse af aftale om skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet

Disse ændringer implementeres gennem tekniske justeringer i en lang række skatte- og afgiftslove, som giver mulighed for at fastsætte de nye strafniveauer i lovens bemærkninger.

Nye Værktøjer mod Fakturasvindel

Lovforslaget indfører to nye administrative værktøjer i opkrævningsloven for at bekæmpe svindel med fiktive og falske fakturaer.

• Ledelseshæftelse (§ 10 d i opkrævningsloven): Der indføres et personligt, ubegrænset og solidarisk hæftelsesansvar for medlemmer af en virksomheds ledelse. Dette gælder, hvis ledelsen forsætligt eller groft uagtsomt medvirker til, at virksomheden bruger urigtig dokumentation (f.eks. falske fakturaer) til at angive for lave skatter eller afgifter. Ansvaret omfatter både den formelt registrerede ledelse (direktører, bestyrelsesmedlemmer) og reelle ledere (f.eks. "stråmænd" og bagmænd).

• Inddragelse af Virksomhedsregistrering (§ 19 b, stk. 2 i opkrævningsloven): Skatteforvaltningen får bemyndigelse til at inddrage en virksomheds registrering for skatter og afgifter (f.eks. momsregistrering). Dette kan ske, hvis virksomheden forsætligt eller groft uagtsomt enten:

  • Anvender en faktura med urigtigt indhold til at afgive urigtige oplysninger.
  • Udsteder en faktura med urigtigt indhold, som er egnet til at blive brugt til skattesvig.

Ny Arrestfogedordning (§ 14 i opkrævningsloven)

Der etableres en ny ordning, hvor særligt bemyndigede medarbejdere hos Skatteforvaltningen ("arrestfogeder") kan foretage arrest (indefryse midler) på en virksomheds bankkonto.

• Betingelser for arrest: Arrest kan foretages, hvis:

  • Virksomhedens drift vurderes at indebære en nærliggende risiko for tab for staten.
  • Det antages, at skatter og afgifter forsætligt eller groft uagtsomt ikke vil blive betalt.
  • Der endnu ikke kan foretages udlæg for kravet (f.eks. fordi betalingsfristen ikke er overskredet).

• Procedure og retsvirkning: Arresten fratager virksomheden rådigheden over det indefrosne beløb. Skatteforvaltningen skal underrette virksomheden og inden for en uge anlægge sag ved domstolene for at få arresten stadfæstet. Virksomheden kan gøre indsigelse til fogedretten inden for 4 uger. Skatteforvaltningen er underlagt objektivt erstatningsansvar, hvis arresten viser sig at være uberettiget.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. januar 2024. Der er fastsat specifikke overgangsregler for de nye bestemmelser i opkrævningsloven:

• § 2, nr. 1 (ledelseshæftelse): Gælder for skatter og afgifter, der opstår fra og med 1. januar 2024.
• § 2, nr. 2 (arrestfogedordning): Kan også anvendes for krav, der vedrører perioden før 1. januar 2024.
• § 2, nr. 4 (inddragelse af registrering): Gælder for urigtige oplysninger afgivet og fakturaer udstedt fra og med 1. januar 2024.

Lovforslaget indfører en ny bestemmelse, § 19 a i opkrævningsloven, som giver Skatteforvaltningen et nyt sanktionsværktøj over for virksomheder, der ikke samarbejder.

• Påbud om materiale: Skatteforvaltningen kan give en virksomhed et påbud om at udlevere eller indsende materiale (f.eks. regnskaber), som er nødvendigt for skattekontrollen.
• Inddragelse af registrering: Hvis virksomheden ikke efterkommer påbuddet senest 4 uger efter den fastsatte frist, kan Skatteforvaltningen inddrage eller nægte virksomhedens registrering (f.eks. for moms eller som arbejdsgiver). Hvis registreringen er afgørende for driften, kan andre registreringer også inddrages.
• Konsekvenser: Påbuddet skal skriftligt oplyse om konsekvenserne, herunder at fortsat drift efter inddragelse er strafbart og kan medføre personlig hæftelse for ledelsen.
• Klageadgang: En klage over et påbud har som udgangspunkt ikke opsættende virkning.

Udvidet ledelseshæftelse og bekæmpelse af stråmænd

Lovforslaget samler og udvider reglerne om personlig hæftelse for ledelsen i en ny central bestemmelse, § 10 b i opkrævningsloven, for at ramme de reelle bagmænd i stråmandskonstruktioner.

• Ny samlet hæftelsesregel: De hidtidige regler i opkrævningslovens § 4, stk. 4, og § 11, stk. 12, ophæves og erstattes af den nye § 10 b.
• Udvidet personkreds: Hæftelsen kan pålægges enhver, der ved sin deltagelse i ledelsen af en virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt medvirker til uregistreret drift. Dette omfatter:
  • Formelt registrerede direktører og bestyrelsesmedlemmer (også stråmænd).
  • Reelle ledere, der ikke er formelt registreret, men som i praksis udøver ledelsesbeføjelser.
• Bredere anvendelsesområde: Hæftelsen gælder i alle tilfælde, hvor en virksomhed drives uden den lovpligtige registrering, ikke kun efter en formel inddragelse fra Skatteforvaltningen.
• Hæftelsens omfang: Hæftelsen er personlig, ubegrænset og solidarisk for de skatter og afgifter, der opstår under den uregistrerede drift.

Skærpede krav til sikkerhedsstillelse

Reglerne for, hvornår Skatteforvaltningen kan kræve sikkerhedsstillelse fra en virksomhed, udvides i opkrævningslovens § 11, stk. 2, for at forebygge tab for statskassen.

• Betingelse 1: Historik med gæld: Der kan kræves sikkerhed, hvis en ejer eller en person i ledelsen (inklusive reelle ledere) inden for de seneste 5 år har været involveret i en anden virksomhed, der har påført staten et tab eller opbygget en gæld på over 50.000 kr.
• Betingelse 2: Tidligere inddraget registrering (samme virksomhed): Der kan kræves sikkerhed, hvis virksomheden selv inden for de seneste 5 år har fået inddraget sin registrering for samme type aktivitet.
• Betingelse 3: Tidligere inddraget registrering (anden virksomhed): Der kan kræves sikkerhed, hvis en ejer eller leder har været involveret i en anden virksomhed, der inden for de seneste 5 år har fået inddraget sin registrering. Dette forhindrer omgåelse ved at oprette et nyt selskab.

Styrket effekt af tvangsbøder

For at gøre tvangsbøder til et mere effektivt pressionsmiddel ændres dækningsrækkefølgen i § 4 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige.

• Prioriteret inddrivelse: Tvangsbøder rykkes frem i dækningsrækkefølgen, så de dækkes på lige fod med strafferetlige bøder, dvs. før de fleste andre typer gæld til det offentlige.
• Formål: Ændringen skal sikre, at tvangsbøder oftere bliver betalt, før den underliggende forpligtelse opfyldes (hvorved tvangsbøden ellers bortfalder), og dermed styrke deres funktion som pressionsmiddel.

Ikrafttrædelse og øvrige ændringer

• Ikrafttrædelse: Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2022.
• Overgangsregler: Den nye hæftelsesregel i § 10 b gælder for skatter og afgifter, der opstår fra og med ikrafttrædelsesdatoen. Den nye dækningsrækkefølge for tvangsbøder gælder for bøder, der modtages til inddrivelse fra og med samme dato.
• Konsekvensændringer: Der foretages en række sproglige justeringer i andre afgiftslove for at sikre ensartethed med de nye bestemmelser i opkrævningsloven.