Skattepligt af udbetalinger fra fond – manglende selvangivelse og grov uagtsomhed

Sagen vedrørte beskatning af faste månedlige udbetalinger, som klageren modtog fra en fond i Lichtenstein i indkomstårene 2007-2010. SKAT havde anset beløbene for skattepligtig indkomst og foretaget genoptagelse af klagerens skatteansættelser.

Sagens baggrund

Klageren modtog henholdsvis 64.120 kr. (2007), 60.180 kr. (2008), 60.090 kr. (2009) og 60.000 kr. (2010) fra fonden. Klageren gjorde gældende, at beløbene var skattefrie vederlag for salg af en ejendomsmæglervirksomhed til hendes søn i 1989, og at fonden blot betalte på sønnens vegne. En erklæring fra fondens direktør støttede denne forklaring.

SKAT og Skatteankenævnet anså udbetalingerne for skattepligtig indkomst i henhold til Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra c. De bemærkede, at klageren var blevet orienteret om, at beløbene fremover ville komme fra fonden, og at kontoudtog tydeligt viste fonden som afsender. Dette førte til, at klageren blev anset for at have handlet mindst groft uagtsomt ved ikke at selvangive beløbene.

Genoptagelse af skatteansættelsen

For indkomstårene 2007 og 2008 var den ordinære frist for genoptagelse udløbet. SKAT og Skatteankenævnet fandt dog, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse efter Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5 var opfyldt, da klageren havde handlet groft uagtsomt. For indkomstårene 2009 og 2010 var genoptagelsen ordinær i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skatteankenævnets afgørelse om beskatning af udbetalinger fra en fond i Lichtenstein og genoptagelse af skatteansættelserne for indkomstårene 2007-2010.

Retten fandt, at de udbetalte ydelser fra fonden var skattepligtig indkomst for klageren i medfør af Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra c. Dette blev begrundet med, at indkomst omfattet af denne bestemmelse som hovedregel er skattepligtig, medmindre der foreligger en specifik undtagelse.

Landsskatteretten lagde vægt på følgende:

• Det var hverken dokumenteret eller sandsynliggjort, at indkomsten udbetalt fra fonden hidrørte fra ikke-skattepligtig indkomst.
• Der var ikke godtgjort en sammenhæng mellem klagerens tidligere ejendomsmæglervirksomhed og den omhandlede fond i Lichtenstein.
• Kontoudtog viste klart, at udbetalingerne til klageren var sket direkte fra fonden, og den fremlagte erklæring fra fondens direktør blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation for den forklarede baggrund for overførslerne.