Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandlede spørgsmålet, om der forelå et ansættelses- eller et entrepriseforhold mellem en dansk virksomhed, der designer og fremstiller scenografi, og tre udenlandske freelancere. SKAT havde pålagt virksomheden indeholdelsespligt for arbejdsmarkedsbidrag og A-skat, idet de anså de tre personer for ansatte. De indeholdelsespligtige beløb var beregnet til 12.550 kr. i arbejdsmarkedsbidrag og 86.601 kr. i A-skat.
Virksomheden havde indgået kontrakter med de tre freelancere (MA, GI og RM) om en konkret opgave i Y2-by, der bestod i maling af et stort loftsareal. Kontrakterne, der var benævnt "Project agreement self-employed freelancer", specificerede vederlag på timebasis eller per dag, samt dækning af transport, kost og logi. Kontrakterne fastslog også, at virksomheden bar det fulde ansvar for design, planlægning og finansielle spørgsmål, bevarede copyright, og at intet måtte ændres uden forudgående godkendelse. Freelancerne skulle selv afholde udgifter til sygdom og forsikring.
SKATs afgørelse var baseret på en samlet vurdering af kriterierne i cirkulære nr. 129 af 4. juli 1994, pkt. 3.1.1.1 og 3.1.1.2. SKAT lagde vægt på virksomhedens instruktionsbeføjelse, tilsyn og kontrol, ansvar for design og finanser, copyright, aflønning på timebasis, periodisk udbetaling, samt at virksomheden stillede arbejdsredskaber, tøj, sikkerhedshjelm, kost, logi og transport til rådighed. SKAT henviste desuden til, at udenlandske artister kan blive skattepligtige fra første dag ved personligt arbejde i tjenesteforhold, jf. Ligningsvejledningen, dobbeltbeskatning for 2009, afsnit D.A.2.1., og en dom (SKM 2009.327) vedrørende danserinders ansættelsesforhold, jf. Kildeskatteloven § 43, stk. 1.
SKATs beregningsgrundlag for de indeholdelsespligtige beløb var som følger:
| Person | Beløb (kr.) |
|---|---|
| GI | 50.509 |
| MA |
| 51.310 |
| RM | 55.067 |
| I alt | 156.886 |
| Arbejdsmarkedsbidrag (8% af 156.886 kr.) | 12.550 |
| A-skat (60% af (156.886 kr. - 12.550 kr.)) | 86.601 |
| Total indeholdelsespligt | 99.151 |
Klageren påstod, at der forelå entreprise, og at virksomheden derfor ikke var forpligtet til at indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Repræsentanten fremhævede, at SKATs sagsbehandling havde været fejlbehæftet med skiftende vurderinger (først momspligtige, så arbejdsudlejede). Klageren argumenterede for, at de tre var selvstændige underleverandører, momsregistrerede i deres hjemlande (Sverige og Storbritannien), og at fakturering skete efter endt arbejde. Klagerens tilsyn blev anset for almindeligt hovedentreprenørtilsyn for at sikre en kunstnerisk helhed. Det blev også fremført, at underleverandørerne selv afholdt udgifter til sygdom og forsikringer, og ikke var omfattet af dansk sociallovgivning som ferieloven, lov om arbejdsløshedsforsikring eller lov om arbejdsskadeforsikring. Endvidere blev det anført, at en dansk indeholdelse ville stride mod dobbeltbeskatningsaftalernes art. 7, da indkomsten skulle beskattes som erhvervsindkomst i deres hjemlande.
På baggrund af de i cirkulære nr. 129 af 4. juli 1994 til personskatteloven, punkt 3.1.1., nævnte kriterier, fandt Landsskatteretten, at MA, GI og RM skulle anses for selvstændigt erhvervsdrivende. Retten lagde vægt på følgende forhold:
Landsskatteretten gav herefter klageren medhold i, at virksomheden ikke var forpligtet til at indeholde arbejdsmarkedsbidrag og A-skat i vederlaget til henholdsvis MA, GI og RM.
En skibsreder og hans rederi har fået medhold i en sag mod Skatteministeriet om hæftelse for A-skat for serbiske besætningsmedlemmer.
Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen
Skatteministeriet
Sagen omhandlede, hvorvidt et dansk selskab, [virksomhed1] ApS, der udlejer festtelte, var forpligtet til at indeholde A-skat og AM-bidrag af vederlag udbetalt til udenlandsk arbejdskraft i perioden 2012-2015. Selskabet havde benyttet arbejdere fra, hvad der fremstod som, polske virksomheder til opsætning og nedtagning af telte.
SKAT anså forholdet for at være et lønmodtagerforhold og pålagde selskabet at hæfte for manglende indeholdelse af A-skat og AM-bidrag. SKAT lagde vægt på, at arbejderne kun stillede deres arbejdskraft til rådighed, mens det danske selskab leverede materialer og værktøj, havde instruktionsbeføjelsen og bar den økonomiske risiko. Desuden var der tvivl om de polske virksomheders reelle virke, da de var registreret med andre formål som catering og slagtervirksomhed.
Selskabet gjorde principalt gældende, at der var tale om et entrepriseforhold med selvstændige udenlandske virksomheder, og at der derfor ikke var indeholdelsespligt. Subsidiært påstod selskabet, at der var tale om arbejdsudleje, hvilket ville medføre en lavere skattesats for de udenlandske arbejderes ansatte.
Vandsektortilsynet fører tilsyn med, at vandselskaber indgår aftaler på markedsvilkår.
Udviklingen i reguleringstallet i personskattelovens § 20, 1991-2026
De samlede beløb, som SKAT krævede hæftelse for, var som følger:
| År | Samlet vederlag (kr.) | AM-bidrag (kr.) | A-skat (kr.) |
|---|---|---|---|
| 2012 | 274.505 | 21.960 | 138.899 |
| 2013 | 199.225 | 15.938 | 100.807 |
| 2014 | 413.995 | 33.119 | 209.481 |
| 2015 | 869.420 | 69.553 | 439.926 |
Sagen drejede sig om, hvorvidt enkeltmandsvirksomheden [virksomhed1] var indeholdelsespligtig af A-skat og AM-bidrag for...
Læs mereSagen omhandlede, hvorvidt [virksomhed1] ApS' benyttelse af udenlandsk arbejdskraft i 2017 og 2018 skulle anses for et l...
Læs mereForslag til Lov om ændring af minimumsbeskatningsloven, selskabsskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Tilpasning til administrative retningslinjer om minimumsbeskatningsreglerne, lempelse af reglerne om transfer pricing dokumentation, aflønning af kvalificerede distributører i visse lande, og justering af reglerne om omkvalifikation af transparente enheder, begrænset skattepligt af renter og indeholdelse af renteskat og royaltyskat, international sambeskatning og oplysningspligt m.v.)
