Momsfradrag for landbrug og kommunale tilskud

Spørger, en selvejende institution, der driver et midlertidigt hjem for mænd med sociale problemer, ønskede et bindende svar om momsfradrag for landbrugsudgifter og behandling af kommunale tilskud. Spørger driver primært forsorgshjem/herberg efter Serviceloven § 110, beskyttet beskæftigelse efter Serviceloven § 103 og midlertidigt botilbud efter Serviceloven § 107. Institutionen har momspligtige indtægter fra salg af landbrugsprodukter. Skatterådet skulle tage stilling til, om spørger har fuldt momsfradrag for udgifter til landbrugsaktiviteter, og om tilskud fra kommuner skal anses som momsfrie tilskud. Ligningsrådet har svaret ja til spørgsmål 1 og nej til spørgsmål 2. Det bindende svar er en redigeret offentliggørelse. Det tidligere bindende svar fra 2012 er SKM2012.189.SR.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at landbrugsaktiviteten skulle anses for en selvstændig aktivitet, og at udgifter hertil var direkte henførbare til den momspligtige aktivitet, jf. Momsloven § 37. Spørger henviste til SKM2004.56.LSR som understøttelse for denne opfattelse. Vedrørende kommunale tilskud mente spørger, at disse fortsat skulle anses som momsfrie tilskud, der ikke skulle indgå i beregningen af delvist momsfradrag efter Momsloven § 38, stk. 1.

SKATs indstilling

SKAT indstillede, at spørgsmål 1 besvares med ja, idet udgifterne til landbrugsaktiviteten udelukkende relaterede sig til produktion af momspligtige varer, jf. Momsloven § 4, stk. 1. SKAT henviste til SKM2004.56.LSR. SKAT indstillede, at spørgsmål 2 besvares med nej, idet tilskuddene fra kommunerne skulle anses for at være direkte forbundet med prisen på de leverede sociale ydelser, jf. Momsloven § 27, stk. 1, og derfor skulle indgå i beregningen af momsfradraget efter Momsloven § 38, stk. 1. SKAT henviste til SKM2015.466.SKAT og EU-domstolens afgørelse i sag C-151/13, Le Rayon d'Or SARL.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte SKATs indstilling og begrundelse.