Momsfradrag for landbrug og kommunale tilskud

Spørger, en selvejende institution, ønskede bekræftet momsfradrag for udgifter til landbrugsdrift og momsfrihed for kommunale tilskud. Institutionen driver et hjem for mænd i vanskelige situationer og en momsregistreret landbrugsvirksomhed. Hjemmet modtager betalinger fra beboere og tilskud fra kommuner. Spørgsmålet var, om der kunne opnås fuldt momsfradrag for landbrugsudgifter, og om kommunale tilskud skulle betragtes som momsfrie. Ligningsrådet bekræftede begge dele.

Momsfradrag for landbrugsaktiviteter

Ligningsrådet fandt, at spørger havde ret til fuldt momsfradrag for udgifter relateret til landbrugsaktiviteterne. Dette skyldes, at udgifterne udelukkende kunne relateres til det momspligtige salg af de producerede varer, jf. Momsloven § 37. Rådet henviste til, at landbrugsaktiviteten blev behandlet som en særskilt aktivitet med selvstændig bogføring, og at varerne blev solgt med moms. Ligningsrådet vurderede, at der var en direkte og umiddelbar forbindelse mellem det momspligtige salg og de afholdte udgifter. Afgørelsen er i overensstemmelse med SKM2004.56.LSR.

Momsfrihed for kommunale tilskud

Ligningsrådet bekræftede også, at de beløb, spørger modtog fra kommunerne, skulle anses som momsfrie tilskud og derfor ikke indgå i beregningen af delvist momsfradrag efter Momsloven § 38, stk. 1. Rådet lagde vægt på, at betalingerne fra kommunerne var baseret på faste takster og dækkede forskellige omkostninger, herunder driftsomkostninger og bygningsomkostninger. Spørger kunne frit disponere over tilskuddet, som ikke var øremærket til specifikke tilbud eller aktiviteter. Ligningsrådet sammenlignede situationen med SKM2003.43.LSR, hvor et taxametertilskud til en købmandsskole blev anset for momsfri. Det blev vurderet, at tilskuddet ikke var vederlag for en ydelse leveret til kommunen eller beboerne, jf. Momsloven § 27, stk. 1.

Servicelovens betydning

Driften af hjemmet er reguleret efter Serviceloven § 110, og taksterne fastsættes i overensstemmelse med bekendtgørelse nr. 683 af 20/6-2007 om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud. Dette indebærer, at spørger ikke frit kan fastsætte priserne, da de er takstregulerede og godkendt af kommunen.