Lovforslag om Vinterhjælp: Nedsat elafgift, forhøjet børneydelse, ændret pensionsopsparing og ny udbytteskat

Efter den 30. juni 2023 vender elafgiften tilbage til de tidligere vedtagne satser. For afregningsperioder, der strækker sig over en dato for afgiftsændring, skal afgiften som udgangspunkt fordeles proportionalt med antallet af dage i perioden, medmindre der foretages en præcis måling af forbruget før og efter ændringen.

Forhøjelse af børne- og ungeydelsen

Der indføres en midlertidig og skattefri forhøjelse af børne- og ungeydelsen for 2023 på 660 kr. pr. barn.

• Børneydelse (0-14 år): Hele beløbet på 660 kr. udbetales samlet med udbetalingen for 1. kvartal 2023 (den 20. januar 2023).
• Ungeydelse (15-17 år): Beløbet på 660 kr. udbetales fordelt over 1. kvartal 2023, typisk med 220 kr. pr. måned i januar, februar og marts.

Retten til forhøjelsen følger de almindelige betingelser for at modtage børne- og ungeydelse og forudsætter, at man er berettiget til ydelsen i 1. kvartal 2023.

Ændringer vedrørende aldersopsparing

Lovforslaget indeholder to ændringer for opsparing på en aldersopsparing, som begge træder i kraft fra indkomståret 2023:

1. Forhøjelse af det lave indbetalingsloft: Forhøjelsen af det lave loft fremrykkes fra 2024 til 2023. Det betyder, at personer med mere end syv år til folkepensionsalderen kan indbetale op til 8.800 kr. (2023-niveau) årligt fra 2023.
2. Udvidelse af perioden for det høje indbetalingsloft: Perioden, hvor man kan indbetale det høje beløb (56.900 kr. i 2023-niveau), udvides. Den vil fremover gælde fra og med det syvende indkomstår før folkepensionsalderen, mod tidligere det femte.

Indførelse af skattepligt på udbytter til udenlandske stater

Der indføres en ny begrænset skattepligt for fremmede stater og statsinstitutioner, der modtager udbytte fra danske selskaber.

• Skattepligt: Udenlandske stater og deres institutioner bliver skattepligtige af udbytte fra danske aktier.
• Skattesats: Skatten udgør 22 % af det samlede udbytte. Denne sats kan dog blive nedsat eller bortfalde, hvis Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med den pågældende stat.
• Opkrævning: Skatten opkræves ved, at der indeholdes en kildeskat på 27 %. Den udenlandske stat kan herefter søge om refusion for den del, der overstiger den endelige skat (typisk differencen mellem 27 % og 22 % eller en lavere traktatsats).
• Undtagelser: Udbytter fra danske investeringsselskaber og investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er undtaget.

Ikrafttrædelse og overgangsbestemmelser

Loven har forskellige ikrafttrædelses- og virkningstidspunkter:

• § 4 (Skattepligt på udbytter): Træder i kraft den 15. oktober 2022, men har først virkning for udbytter, der udloddes den 1. marts 2023 eller senere. Dette giver Skatteforvaltningen tid til at tilbagekalde eksisterende frikort.
• §§ 1-3 (Elafgift, børneydelse, pension): Træder i kraft den 1. januar 2023.
• Kommunal kompensation: Kommunerne og folkekirken vil blive økonomisk neutraliseret for de ændringer i skattegrundlaget, som lovens § 3 medfører for indkomståret 2023.

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Lovforslaget introducerer en gradvis nedsættelse af den almindelige elafgift for at fremme elektrificeringen i samfundet, f.eks. ved at gøre det billigere at oplade elbiler og anvende varmepumper. Nedsættelsen sker over flere år.

De nye afgiftssatser (angivet i 2015-niveau) er som følger:

Før ændringen var afgiften i 2022 på 90,3 øre pr. kWh. Nedsættelsen starter med 14 øre pr. kWh og stiger til 17 øre pr. kWh i 2030.

Ændringer i Grøn Check (§ 2)

Den skattefri kompensation, kendt som 'grøn check', omlægges markant for at styrke arbejdsudbuddet.

• Grøn check for ikkepensionister:

  • For indkomståret 2022 halveres den grønne check fra 525 kr. til 263 kr.
  • Fra og med indkomståret 2023 afskaffes den grønne check helt for ikkepensionister.
  • Det supplerende tillæg på 280 kr. for lavindkomstgrupper halveres til 140 kr. i 2022 og afskaffes fra 2023.

• Grøn check for pensionister:

  • Pensionister (modtagere af folke-, før-, senior- eller tidlig pension) bibeholder deres grønne check på 875 kr. årligt.
  • Pensionister bibeholder også det supplerende tillæg på 280 kr. for lavindkomstgrupper.

• Kompensation for børn (supplerende grøn check):

  • Kompensationen for børn forhøjes for alle berettigede (maksimalt for to børn).
  • For indkomståret 2022:
    • Ikkepensionister: Stiger fra 60 kr. til 90 kr. pr. barn (maks. 180 kr.).
    • Pensionister: Stiger fra 100 kr. til 110 kr. pr. barn (maks. 220 kr.).
  • Fra indkomståret 2023:
    • Satsen ensrettes og forhøjes til 120 kr. pr. barn (maks. 240 kr.) for både pensionister og ikkepensionister.

Reglerne for indkomstaftrapning af den grønne check justeres som konsekvens af disse ændringer.

Forhøjelse af det maksimale beskæftigelsesfradrag (§ 3)

For at øge den økonomiske gevinst ved at være i arbejde forhøjes det maksimale beskæftigelsesfradrag. Fradragsprocenten på 10,65% fastholdes, men loftet for fradraget hæves i to trin.

Forhøjelsen giver en skattelettelse til personer med indkomster, der overstiger grænsen for det nuværende maksimale fradrag.

Ikrafttrædelse og virkning (§ 4)

• Loven træder i kraft den 1. juli 2022.
• Ændringerne vedrørende grøn check (§ 2) har virkning for hele indkomståret 2022. Selvom nedsættelsen for ikkepensionister har tilbagevirkende kraft, vurderes det at være acceptabelt, da halveringen af beløbet svarer til en afskaffelse pr. 1. juli 2022.
• For elafgiften gælder en overgangsordning for afregningsperioder, der strækker sig over ikrafttrædelsesdatoen. Her fordeles forbruget proportionelt, så den lavere afgift kun gælder for den del af perioden, der ligger efter 1. juli 2022. Tilsvarende regler gælder for de efterfølgende årlige nedsættelser.