Search for a command to run...
Spørger er en 100% indtægtsdækket virksomhed og en del af uddannelsesinstitutionen X. Virksomheden specialiserer sig i kommunikationsløsninger og leverer en bred portefølje af medieprodukter, såsom film, webudvikling, grafisk design og kampagner, primært til den offentlige sektor i Danmark. Spørger har siden 1989 udviklet en årligt tilbagevendende landsdækkende kampagne.
I forbindelse med kampagneudviklingen søger Spørger tilskud til gennemførelse af undersøgelser, hvis viden anvendes til udvikling af medieprodukter, som offentlige institutioner efterfølgende køber. Den viden, der opnås gennem undersøgelserne, bruges som grundlag for kampagnerne.
For den påtænkte kampagne 2009/10 fastsattes vilkårene således, at Spørger:
Tilskuddene skal delvist anvendes til at udsende information om kampagnen til dagspressen, radio og tv samt formidle baggrundsmateriale til redaktionerne.
Det centrale faktum er, at Spørger forud for kampagnens udvikling indgik aftale med en statslig styrelse om salg af en række konkrete produkter, herunder skolemateriale, lovpligtigt butiksmateriale samt filmspots mv.
Indgåelse af aftale om salg af disse produkter er det primære formål med, at spørger udvikler kampagnen og i den forbindelse står til rådighed for medierne.
Spørger ønskede svar på tre spørgsmål vedrørende momsbehandlingen:
| Spørgsmål | Juridisk problemstilling |
|---|---|
| 1 | Er salget af medieprodukterne til styrelsen momspligtigt i henhold til ? |
| 2 | Er Spørger momspligtig af de modtagne tilskud, eller er de momsfrie, da de ikke er direkte forbundet med prisen på salget jf. Momsloven § 27? |
| 3 | Hvis tilskuddene er momsfrie, har Spørger da ret til fuldt momsfradrag for alle udgifter, der knytter sig til kampagnen, eller skal fradragsretten begrænses? |
Spørger argumenterede for, at de modtagne tilskud var til generel dækning af projektet og ikke var betinget af en konkret modydelse til tilskudsgiverne.
Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse og besvarede spørgsmålene som følger:
Momspligt af ydelserne (Spørgsmål 1): Ja.
Skatterådet bekræfter, at salget af konkrete produkter (skolemateriale, butiksmateriale og filmspots) til den statslige styrelse er momspligtigt, da der er tale om levering af varer mod vederlag jf. Momsloven § 4, stk. 1.
Momspligt af tilskud (Spørgsmål 2): Nej. Tilskuddene er ikke momspligtige, idet der ikke kunne fastslås nogen sammenhæng mellem tilskuddet og prisen på de momspligtige varer og ydelser, Spørger leverer.
Skatterådet lagde vægt på, at Spørger ikke leverer nogen konkret modydelse til den enkelte tilskudsgiver, og at midlerne anvendes til indsamling og bearbejdning af baggrundsoplysninger til kampagnen samt til fremsendelse af information til medierne.
Skatterådet begrundede dette med, at hele kampagnen anses for at være et integreret produkt. Den del af kampagnen, der går ud over det momspligtige salg (f.eks. indsamling af oplysninger og koordinering med medierne), er en integreret del af de momspligtige salg.
SKAT fandt, at salget af materiale til styrelsen udgør det primære formål med udviklingen af kampagnen, og at indsamling og strukturering af oplysninger er en forudsætning for, at materialet til styrelsen kan produceres.
Der er således ikke grundlag for at opdele kampagnen i en rent tilskudsfinansieret del og en momspligtig del. Alle omkostninger kan henføres direkte til de momspligtige ydelser, og der er derfor fuld fradragsret jf. Momsloven § 37, uden at fradragsretten skal begrænses efter Momsloven § 38, stk. 2.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skattestyrelsen
Skatteministeriet
Sagen omhandlede en erhvervsdrivende fonds ret til fradrag for købsmoms. SKAT havde nægtet fradrag med den begrundelse, at fonden ikke havde foretaget levering mod vederlag og derfor ikke udgjorde en momspligtig person i henhold til Momsloven § 4, stk. 1 og Momsloven § 3, stk. 1.
Fonden, hvis formål er at udbrede kendskabet til naturen og økologisk balance, blev momsregistreret i 2010 i forbindelse med et lerstensprojekt i Afrika. Momsregistreringen var begrundet i reklameaftaler, herunder en aftale med [virksomhed1] A/S.
Skatterådet har afgjort, at bridgespil skal betragtes som en kulturel aktivitet og derfor kan fritages for moms. Afgørelsen sikrer, at bridgeklubber fortsat kan undgå moms på kontingenter og turneringsgebyrer.
Oversigt over gældende afgiftssatser, registreringsgrænser og kredittider i forbindelse med momsloven for årene 2025 og 2026.
Fonden fremlagde dokumentation for aftalen med [virksomhed1] A/S, som inkluderede:
SKAT ansatte fondens momstilsvar for 2010 og 2011 til 0 kr. SKAT mente, at fonden ikke drev selvstændig økonomisk virksomhed, da modtagne tilskud blev anset for bistandsvirksomhed uden modydelse. Derfor var der ikke fradrag efter Momsloven § 37, stk. 1, og fonden skulle ikke have været momsregistreret.
Fondens repræsentant påstod, at fonden drev økonomisk virksomhed i henhold til Momsloven § 3, stk. 1 og Momsloven § 4, stk. 1, og havde ret til momsfradrag efter Momsloven § 37, stk. 1. Det blev fremført, at bidrag fra private bidragsydere ofte havde karakter af momspligtige sponsoraftaler, hvor bidragsyder modtog en konkret modydelse. Aftalen med [virksomhed1] A/S var et eksempel herpå, da bidraget var betinget af eksponering og reklameværdi. Fonden mente derfor at have fuld fradragsret for sine udgifter.
Sagen omhandlede, hvorvidt en forenings modtagelse af offentlig støtte skulle betragtes som leverancer mod vederlag i he...
Læs mereSagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende [virksomhed1] A/S' (herefter selskabet) momstilsvar for perioden...
Læs mereForslag til Lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af momsloven
