Landsskatteretten: Købsmomsfradrag ved udlejning af ferieboliger - bredbånd, brændstof og fakturakrav

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten skulle tage stilling til, om klageren var berettiget til yderligere købsmomsfradrag ud over de 28.404 kr., som Skattestyrelsen havde godkendt for perioden 1. januar 2019 til 31. december 2019.

Landsskatteretten lagde ubestridt til grund, at klageren drev selvstændig økonomisk virksomhed med udlejning af ferieboliger, påbegyndt i juli 2019. Klageren var forpligtet til at lade sig momsregistrere i overensstemmelse med Momsloven § 47, stk. 1 og Momsloven § 47, stk. 6 samt Momsloven § 48. Afregningsperioden skulle have været kvartalsvis.

Landsskatteretten fandt, at klageren ikke havde fremlagt dokumentation for, at der var betalt moms af provisionsgebyret til Booking.com, hvorfor der ikke kunne gives fradrag for købsmoms herfor.

Bredbåndsudgifter

Skattestyrelsen havde nægtet fradrag for moms på fakturaer fra [virksomhed1] mobilt bredbånd. Klageren havde fremsendt ordrebekræftelser, der vedrørte [virksomhed1] bredbånd til numrene [...2] og [...1], dateret den 25. juli 2019. Klageren forklarede, at der var tale om simkort koblet til bredbånd på de to ejendomme.

Landsskatteretten fandt det tilstrækkeligt sandsynliggjort, at fakturaerne vedrørende numrene [...2] og [...1] hidrørte fra mobilt bredbånd til de to udlejningsejendomme, [adresse2] og [adresse3], og kunne derfor danne grundlag for fradrag. En faktura for perioden 1. januar 2020 til 31. marts 2020 med fakturadato den 4. december 2019 kunne danne grundlag for momsfradrag i 2. halvår af 2019, da faktureringstidspunktet anses som leveringstidspunktet, jf. Momsloven § 23, stk. 2. En faktura for perioden 1. april 2019 til 30. juni 2019 blev dog ikke anset for at hidrøre fra ejendommene, da udlejningen først var påbegyndt i juli 2019.

Godkendt momsfradrag for [virksomhed1] fakturaer:

Brændstofudgifter

Klageren påstod, at fremlagte kvitteringer for brændstof hidrørte fra haveredskaber/maskiner. Landsskatteretten fandt det ikke realistisk, at den købte mængde brændstof var anvendt til havemaskiner, idet der var tale om et miks af benzin og diesel, indkøb i Polen, samt meget store køb i perioder, hvor græsslåning eller hækklipning ikke var relevant. Der blev derfor ikke givet momsfradrag for udgifterne til brændstof.

Nye bilag og fakturakrav

Klageren havde fremsendt en række nye bilag under sagsbehandlingen i Skatteankestyrelsen. Landsskatteretten fandt, at bilag, hvorpå der var anført, at varen ikke var leveret, eller som var ulæselige, ikke kunne danne grundlag for et købsfradrag. Omkostninger til 200 gipsplader i september 2019 og varmepumper i november 2019 blev ikke anset for at være købt som led i den momspligtige virksomhed, da begge ejendomme var klar til udlejning i juli 2019. Desuden overholdt bonnen for gipspladerne ikke fakturakravene i Momsbekendtgørelsen § 58.

Rykkeren fra [virksomhed3] af 5. august 2018 i bilag 3 opfyldte ikke momsbekendtgørelsens krav, da den manglede oplysninger om leveret vare og afgiftens størrelse.

Køb dokumenteret ved bonner over 3.000 kr. opfyldte ikke fakturakravene i Momsbekendtgørelsen § 58, da køberens navn og adresse ikke fremgik. Der blev derfor ikke givet momsfradrag for følgende bonner:

Landsskatteretten fandt efter en konkret vurdering, at de øvrige fremsendte, nye bilag kunne danne grundlag for et yderligere købsmomsfradrag, idet der var fremlagt bilag med angivelse af varens art og afgiftens størrelse. Disse bilag opfyldte kravene til forenklede fakturaer, jf. Momsbekendtgørelsen § 63.

Godkendt momsfradrag for øvrige nye bilag:

Samlet set forhøjede Landsskatteretten klagerens købsmomsfradrag med 4.929 kr. (afrundet), hvilket resulterede i et samlet godkendt købsmomsfradrag på 33.333 kr. (28.404 kr. + 4.929 kr.).

Fordeling af det yderligere fradrag på kvartaler:

Klageren fastholdt, at virksomhedens momsregnskab var korrekt, og at det var udarbejdet af en statsautoriseret revisor. Klageren anførte, at den anvendte regnskabsmetode måtte være underordnet, så længe resultatet var korrekt, og at alle beløb i det vedhæftede regnskab var oplyst med købs- og salgsmoms.