Maskeret udbytte: Rejseudgifter og repræsentationsudgifter - manglende dokumentation for erhvervsmæssig interesse

Selskabets samlede udgifter til arrangement 1 i indkomståret 2017 udgjorde 123.329 kr. Klagerens andel af rejseudgifterne blev opgjort til en tredjedel af 123.329 kr., svarende til 41.109 kr. for arrangement 1 i indkomståret 2017. Dette medførte en nedsættelse af klagerens aktieindkomst med 20.001 kr. for indkomståret 2017 i forhold til Skattestyrelsens oprindelige afgørelse.

Den samlede opgørelse af rejseudgifter, der blev anset for maskeret udbytte, var som følger:

Repræsentationsudgifter

Udgifterne til restauranter på 11.828 kr. i indkomståret 2017 blev ligeledes anset for private udgifter. Det blev ikke dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgifterne var repræsentationsudgifter afholdt i selskabets interesse. De fremlagte bilag manglede oplysninger om dato, modtager, årsag til sammenkomsten, deltagere og kvitteringspåtegning. Der blev henvist til Østre Landsrets dom af 27. november 2003, offentliggjort i SKM2003.559.ØLR, der omhandlede lignende udgifter til repræsentation.

Udgifterne blev derfor anset for afholdt i klagerens interesse og beskattet som maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.

Samlet set nedsatte Landsskatteretten klagerens aktieindkomst med 20.001 kr. for indkomståret 2017.

De påklagede beløb og Landsskatterettens afgørelse fremgår af nedenstående tabel:

Udgifter til diverse

Denne kategori omfattede udgifter til kundearrangementer i Slovakiet, hotelophold, vedligeholdelse af en ejendom, der blev solgt fra klageren til selskabet, og kontormøbler placeret i klagerens private bopæl. Klageren argumenterede for, at udgifterne var erhvervsmæssige, f.eks. i forbindelse med ejendomsinvesteringer, forretningsmøder og indretning af et nødvendigt kontor med separat indgang. Skattestyrelsen fastholdt, at udgifterne manglede tilstrækkelig dokumentation for erhvervsmæssig sammenhæng og var af privat karakter. Dog anerkendte Skattestyrelsen en fejl vedrørende et beløb på 50.000 kr. (bilag 34), som ikke skulle have været medtaget som maskeret udbytte, da det var et tilgodehavende hos et schweizisk selskab.

Rejseomkostninger

Denne kategori inkluderede udgifter til færge, tog, taxa og hotelophold i forbindelse med forretningsmøder i ind- og udland. Klageren forklarede formålet med hver rejse, navngav deltagere og anførte, at udgifterne var afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde selskabets indkomst. Skattestyrelsen afviste fradrag, da dokumentationen blev anset for utilstrækkelig, og rejserne ofte involverede familiemedlemmer eller personer, der ikke var ansat i selskabet, hvilket indikerede en privat karakter.

Repræsentation

Denne kategori omhandlede udgifter til restaurantbesøg, transport og mindre indkøb i forbindelse med forretningsmøder, primært i USA og Sverige. Klageren fremførte detaljerede oplysninger om mødernes formål og deltagere, og henviste til, at udgifterne var en forudsætning for selskabets konsulentindtjening. Skattestyrelsen fastholdt, at dokumentationskravene for repræsentationsudgifter ikke var opfyldt, især for dankortkvitteringer uden yderligere specifikation, og at udgifterne blev anset for at være af privat karakter for klageren.