Landsskatteretten: Afvisning af fradrag for forsøgs- og forskningsvirksomhed ved udvikling af investeringsplatform

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse. Retten bemærkede indledningsvis, at fristerne for genoptagelse i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1 og Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2 var overholdt. Bevisbyrden for fradragsberettigelse påhviler den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR.

Landsskatteretten fandt, at de afholdte udgifter var afholdt i tilknytning til selskabets erhverv, da de vedrørte udvikling af selskabets primære produkt, en investeringsplatform. Dog blev det afgørende spørgsmål, om selskabet havde udviklet et nyt eller væsentligt forbedret produkt, besvaret negativt.

Retten lagde vægt på følgende:

• Selskabets egen forklaring blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation for et nyt eller væsentligt forbedret produkt.
• Selvom platformen var den første på det danske marked, fandtes lignende koncepter i udlandet. Et koncept, der allerede eksisterer, men blot er nyt i Danmark, kan ikke anses for tilstrækkeligt nyt eller væsentligt forbedret i relation til Ligningsloven § 8 b.
• At selskabet havde vundet priser og blev omtalt som først i Danmark, kunne ikke føre til et andet resultat, da disse anerkendelser ikke beskrev konceptet eller den udviklede software som ny eller væsentligt forbedret, men alene forholdt sig til selskabet som en investeringsmulighed.
• Støtte fra Vækstfonden er ikke i sig selv udtryk for, at der er udviklet et nyskabende eller væsentligt forbedret produkt, da Vækstfonden støtter virksomheder med vækstpotentiale uanset grundlaget for væksten.

På baggrund af en samlet vurdering fandt Landsskatteretten, at det ikke var dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at selskabet havde udviklet et nyt eller væsentligt forbedret produkt. Derfor kvalificerede udgifterne ikke til fradrag efter Ligningsloven § 8 b, og dermed heller ikke til skattekredit efter Ligningsloven § 8 x.

Bred politisk aftale om et stærkere erhvervsliv på plads

Et bredt flertal i Folketinget har indgået en ny aftale, der sænker afgiften ved generationsskifte og gør forskningsfradraget permanent. Formålet er at fremtidssikre danske virksomheders konkurrenceevne.

Skattestyrelsen afviste anmodningen med den begrundelse, at udgifterne ikke var udviklingsomkostninger i henhold til Ligningsloven § 8 B, men derimod almindelige driftsomkostninger efter [Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a], eller udgifter til software omfattet af [Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 4], jf. [Afskrivningsloven § 2, stk. 2]. Skattestyrelsen anførte, at der var tale om "rutinemæssig udvikling af software", som ikke er omfattet af bestemmelsen, og at der ikke var opnået ny videnskabelig eller teknisk viden.

Selskabets repræsentant fastholdt, at udgifterne var forsknings- og udviklingsomkostninger. Repræsentanten argumenterede for, at selskaberne var "first movers" og markedsledende inden for deres felt, og at de udviklede systemer og funktionaliteter var unikke og ikke "hyldevarer". Det blev fremhævet, at udviklingen omfattede avanceret integration med CVR-registeret, machine learning, AI-motorer, nye frontend-platforme, landespecifikke løsninger (Norge), intelligent rapporteringsmotor og integration til økonomisystemer. Repræsentanten bestred Skattestyrelsens kompetence til at vurdere, hvad der udgør "rutinemæssig udvikling af software", og hævdede, at Skattestyrelsen havde ændret praksis på området uden et styresignal.

De afholdte udgifter for [virksomhed1] A/S fordelte sig på følgende delsystemer:

De afholdte udgifter for [virksomhed2] ApS fordelte sig på følgende delsystemer:

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse, idet det ikke blev anset for tilstrækkeligt dokumenteret eller sandsynliggjort, at de udviklede systemer indeholdt tilstrækkelig ny viden eller teknologiske fremskridt i forhold til allerede kendt teknik på udviklingstidspunktet. Retten lagde vægt på, at selskabets egen forklaring alene ikke var tilstrækkelig dokumentation.