Lov om rentefrie lån (moms og lønsumsafgift) og fremrykket udbetaling af skattekreditter som COVID-19-hjælp

For at målrette hjælpen til sunde virksomheder og minimere risikoen for svig, er en række virksomheder udelukket fra låneordningerne. Dette gælder virksomheder, der:

• Er under konkurs, rekonstruktion, tvangsopløsning eller likvidation.
• Er blevet pålagt at stille sikkerhed efter opkrævningsloven.
• Har fået fastsat et foreløbigt afgiftstilsvar inden for de seneste 3 år, som ikke er erstattet af en korrekt angivelse.
• Har ejere, ledelse eller reelle drivere, der er dømt for skatte- eller afgiftssvig inden for de seneste 10 år.
• Har skiftet mere end 50% af ejerkredsen mellem 9. april og 15. juni 2020, medmindre en revisor erklærer, at det er sket med henblik på videre drift.
• Er offentlige institutioner.

Ansøgning, udbetaling og tilbagebetaling (§§ 6-7)

• Ansøgningsfrist: Anmodning om lån skal indgives til Skatteforvaltningen senest den 15. juni 2020.
• Udbetaling: Udbetaling sker så vidt muligt 5 bankdage efter anmodning til virksomhedens NemKonto. Før udbetaling vil der ske automatisk modregning med eventuel gæld på virksomhedens Skattekonto samt gæld under inddrivelse. Virksomheden modtager kun det resterende beløb.
• Tilbagebetaling: Alle lån skal tilbagebetales senest den 1. april 2021. Hvis en virksomhed ophører, eller dens registrering inddrages, forfalder lånet til betaling 14 dage efter.

Fremrykket udbetaling af skattekreditter (§ 8)

Virksomheder med udgifter til forskning og udvikling (F&U) kan anmode om at få udbetalt skatteværdien af deres underskud for 2019 (skattekreditter) allerede i juni 2020 i stedet for den normale udbetaling i november 2020. Dette kræver:

• Anmodning senest den 15. maj 2020.
• En påtegning fra en uafhængig, godkendt revisor, der bekræfter udgifterne.

Øvrige likviditetsforbedrende tiltag (§ 11)

Lovforslaget indeholder yderligere tiltag for at forbedre virksomhedernes likviditet:

• Udskydelse af lønsumsafgift: Betalingsfristerne for lønsumsafgift (metode 4) udskydes.

• Forhøjelse af loft på Skattekontoen: For at undgå, at virksomheder pålægges negative renter af de midler, de midlertidigt beholder pga. udskudte betalingsfrister, hæves beløbsgrænsen for indestående på Skattekontoen fra 200.000 kr. (midlertidigt 10 mio. kr.) til 100 mia. kr. i perioden fra 7. maj 2020 til 1. april 2021.

Andre administrative ændringer (§ 12)

Skatteministeren får bemyndigelse til at forlænge andre frister i skatte- og afgiftslovgivningen, som er knyttet til oplysningsfristerne (selvangivelsen), når det er uforholdsmæssigt vanskeligt for grupper af skattepligtige at overholde dem.

Straf, ikrafttrædelse og gyldighed (§§ 9, 10, 14)

• Straf: Afgivelse af urigtige oplysninger for at opnå uberettigede udbetalinger straffes med bøde eller fængsel i op til 1 år og 6 måneder, medmindre straffeloven giver mulighed for en højere straf.
• Ikrafttrædelse: Loven træder i kraft den 5. maj 2020.
• Ophør: Loven er midlertidig og ophæves automatisk den 5. maj 2021.
• Geografisk område: Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Genåbning af låneordningen

Lovforslaget genåbner den eksisterende låneordning for en ny ansøgningsperiode.

• Ny ansøgningsperiode: Virksomheder kan ansøge om lån i perioden fra og med den 17. november 2020 til og med den 18. december 2020.
• Målgruppe: Ordningen er rettet mod små og mellemstore virksomheder, som ikke benyttede sig af muligheden for at ansøge i den første runde (maj-juni 2020).
• Lånets størrelse: Lånet svarer til tidligere angivet moms eller lønsumsafgift. For virksomheder, der allerede har udnyttet en del af lånemulighederne, kan der ansøges om de resterende typer lån, de er berettiget til.

Udskydelse af tilbagebetalingsfrist

For at give virksomhederne et længere økonomisk pusterum, forlænges tilbagebetalingsfristen markant.

• Ny tilbagebetalingsfrist: Fristen for tilbagebetaling af alle lån under ordningen (både fra første og anden runde) flyttes fra 1. april 2021 til 1. november 2021.

Forlængelse af forhøjet loft på Skattekontoen

For at understøtte den udskudte tilbagebetalingsfrist og undgå, at virksomheder pålægges negative renter, justeres reglerne for Skattekontoen.

• Baggrund: Normalt er der en grænse for, hvor stort et beløb en virksomhed kan have stående på sin Skattekonto. For at virksomheder, der ønsker at indbetale lånet før tid, ikke skal have pengene stående på en bankkonto med potentielle negative renter, blev loftet midlertidigt hævet.
• Ændring: Perioden, hvor beløbsgrænsen for en kreditsaldo på Skattekontoen er forhøjet til 100 mia. kr., forlænges, så den gælder til og med den 1. november 2021.

Værn mod misbrug ved ejerskifte

For at forhindre svindel bibeholdes en sikkerhedsforanstaltning vedrørende ejerskifte.

• Regel: Virksomheder, der har skiftet 50 pct. eller mere af ejerkredsen i en bestemt periode, er som udgangspunkt udelukket fra at få lån.
• Ny periode: For ansøgninger i den nye runde gælder denne regel for ejerskifter foretaget i perioden fra 27. oktober 2020 til 18. december 2020.
• Undtagelse: En virksomhed kan alligevel opnå lån, hvis anmodningen ledsages af en erklæring fra en uafhængig, godkendt revisor om, at ejerskiftet er sket med henblik på at drive virksomheden videre.

Oversigt over centrale datoændringer

Ikrafttrædelse

Lovforslaget foreslås at træde i kraft straks efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Dette skyldes den presserende situation for mange virksomheder og behovet for hurtigt at kunne tilgå den forbedrede likviditet.