Delvis godkendelse af fradrag for reklamebøger og rejser samt ekstraordinær genoptagelse grundet private udgifter

Klagerens anbringender

Klageren gjorde gældende, at alle udgifter var erhvervsmæssigt begrundet. Netværksgrupperne var nødvendige for at skabe kunderelationer i en nichebranche. Bogen var et rent markedsføringsredskab, og rejserne til udlandet var studieture med fagligt indhold. Klageren bestred desuden, at der forelå grov uagtsomhed, da grænsen mellem private og erhvervsmæssige udgifter ofte beror på et skøn.

Landsskatteretten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at genoptage indkomstårene 2015 og 2016 ekstraordinært i henhold til Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5. Retten begrundede dette med, at klageren havde handlet mindst groft uagtsomt ved at fratrække en række udgifter, der entydigt var af privat karakter eller uden erhvervsmæssig relevans, herunder vinduespudsning på privatadressen, kontingent til loger og diesel til en privat båd.

Materielle afgørelser per kategori

• Reklameudgifter (Bogen): Retten gav klageren medhold i, at udgifter til bogen kunne fratrækkes som reklameudgift efter Ligningsloven § 8, stk. 1. Retten lagde vægt på, at bogen var fremstillet i et stort antal (2.500 stk.), blev bortgivet til potentielle kunder, og at fremstillingsprisen var under 100 kr. pr. stk.
• Rejseudgifter: Fradrag for rejser til Færøerne og Italien blev godkendt i det omfang, de var dokumenteret og rettet mod konkrete byggeopgaver jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Studierejser til Japan og Finland blev derimod anset for at have et for bredt og turistmæssigt islæt uden konkret tilknytning til indkomsterhvervelsen.
• Private udgifter: Udgifter til massage, logemedlemskaber, tyverialarm på privatadressen og herretøj blev stadfæstet som ikke-fradragsberettigede privatudgifter jf. Statsskatteloven § 6, stk. 2.
• Småanskaffelser: Fradrag for indkøb af 9 stole til værkstedet blev godkendt som straksafskrivning efter Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 2.

"Henset til at klageren har fratrukket private udgifter finder Landsskatteretten, at klageren har handlet mindst groft uagtsomt vedrørende disse punkter. Skattestyrelsen var derfor berettiget til at genoptage skatteansættelsen..."

Landsskatteretten nedsatte forhøjelserne for alle tre år, primært som følge af anerkendelsen af reklameudgifterne til bogen og visse rejseomkostninger.

Derudover blev klageren nægtet fradrag for varekøb for 7.887 kr. i 2005, da bilagene ikke kunne dokumenteres at vedrøre virksomhedens drift. Nogle bilag var anført til en anden kunde, og varerne (f.eks. pølser og pizzatopping) passede ikke til restaurantens menukort.