Momspligtig omsætning fastsat skønsmæssigt på baggrund af bankindsætninger og tredjemandsoplysninger

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af en virksomheds momstilsvar for perioderne 2011, 2012 og første halvår af 2013. Virksomheden havde ikke indsendt regnskabsmateriale eller fyldestgørende momsangivelser, hvilket fik SKAT til at gribe ind.

SKAT baserede sin afgørelse på en analyse af indehaverens bankkonti samt fakturaer, der var indhentet fra tredjeparter. På baggrund af disse oplysninger opgjorde SKAT en betydelig omsætning, som ikke var blevet indberettet. Da der manglede dokumentation for afholdte udgifter, indrømmede SKAT et skønsmæssigt fradrag for omkostninger på 10 % af den opgjorte omsætning.

Klageren gjorde gældende, at ikke alle bankindsætninger stammede fra virksomhedens omsætning, og at der var ret til yderligere fradrag for driftsomkostninger. Klageren fremlagde dog ingen dokumentation til støtte for sine påstande.

Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse, da der manglede et regnskab. Retten gennemgik SKATs beregninger og foretog enkelte korrektioner. For 2011 blev omsætningen nedsat for at fjerne en intern kontooverførsel og ikke-momspligtig husleje. For 2012 blev en overset bankindsætning tilføjet. For 2013 blev SKATs opgørelse stadfæstet. Resultatet blev en nedsættelse af momstilsvaret for 2011, en forhøjelse for 2012 og en stadfæstelse for 2013.

Landsskatteretten fandt, at klageren havde drevet selvstændig økonomisk virksomhed og var momspligtig heraf, jf. Momsloven § 3 og § 4. Da klageren ikke havde fremlagt regnskabsmateriale, var SKAT berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Skønnet var baseret på en gennemgang af bankindsætninger og fakturaer indhentet fra tredjeparter. Landsskatteretten tiltrådte i det væsentlige SKATs metode, herunder det skønsmæssige fradrag for omkostninger på 10 % af omsætningen, hvilket gav et fradrag for købsmoms på 25 % af de skønnede omkostninger, jf. Momsloven § 37, stk. 1.

Landsskatteretten foretog dog følgende justeringer af SKATs opgørelse:

• 2011: Omsætningen blev korrigeret for en overførsel mellem egne konti (12.600 kr.) og ikke-momspligtig husleje (75.000 kr.).
• 2012: Omsætningen blev forhøjet med en tidligere overset bankindsætning (2.000 kr.).
• 2013: SKATs opgørelse blev stadfæstet.

Endelig opgørelse af momstilsvar