Momstilsvar forhøjet skønsmæssigt på grund af udokumenterede bankindsætninger og mangelfuld bogføring

Sagen omhandlede en skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret for en restaurationsvirksomhed for årene 2010 og 2011. SKAT havde konstateret en række store kontantindsætninger på indehaverens private bankkonto, som ikke kunne afstemmes med virksomhedens regnskab.

Udokumenterede indsætninger

SKAT identificerede udokumenterede indsætninger på indehaverens private konto for følgende beløb:

Indehaveren forklarede, at pengene var tilbagebetaling af lån, som hans søster i Vietnam havde ydet til personer i Danmark, og som han indkrævede på hendes vegne. Denne forklaring blev ikke understøttet af dokumentation.

SKATs begrundelse

SKAT fandt, at virksomhedens bogføring var mangelfuld, idet kasseregnskabet ikke blev ført og afstemt dagligt, og der var mange kassedifferencer. Da indehaveren ikke kunne dokumentere oprindelsen af de indsatte beløb, og da hans privatforbrug var negativt uden disse midler, anså SKAT indsætningerne for at være yderligere, udeklareret omsætning fra restauranten. På baggrund af Statsskatteloven § 4 og manglerne i bogføringen, jf. Bogføringsloven § 7, forhøjede SKAT momstilsvaret skønsmæssigt med 20 % af de indsatte beløb.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslog, at afgiftspligtige personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, skal betale moms af varer og ydelser leveret mod vederlag, jf. Momsloven § 3 og § 4, stk. 1. Virksomheder skal føre et momsregnskab baseret på en løbende og afstemt bogføring, jf. Momsloven § 55, stk. 1, samt overholde kravene i Bogføringsloven.

Retten fandt, at SKAT efter en gennemgang af virksomhedens regnskabsmateriale korrekt havde konstateret, at kasseregnskabet ikke var ført og afstemt dagligt. Da regnskabsgrundlaget var mangelfuldt, kunne det ikke danne grundlag for en nøjagtig opgørelse af momstilsvaret. SKAT var derfor berettiget til at tilsidesætte regnskabet og foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatteretten lagde vægt på, at SKATs skøn var baseret på konkrete indsætninger på indehaverens private bankkonto. Da indehaveren ikke havde kunnet dokumentere, at disse midler stammede fra ikke-skattepligtige kilder, var SKAT berettiget til at anse beløbene for at være uoplyst omsætning i virksomheden.

På denne baggrund stadfæstede Landsskatteretten SKATs afgørelse om at forhøje virksomhedens momstilsvar med 20 % af de konstaterede indsætninger.