Landsskatterettens afgørelse om nægtet fradrag for underskud af stutteri og skærpelse af SKATs afgørelse vedrørende udlejning og telefonudgifter

Klageren havde selvangivet et samlet overskud på 1.365.860 kr., hvori der indgik et overskud fra advokatvirksomheden på 1.945.153 kr. og et underskud fra stutterivirksomheden på 367.148 kr. SKATs afgørelse byggede på en vurdering af, at stutterivirksomheden ikke blev drevet erhvervsmæssigt, samt en opdeling af regnskaberne for udlejnings- og stutterivirksomheden. For advokatvirksomheden nægtede SKAT fradrag for udgifter, der blev anset for private eller ikke-erhvervsmæssige, herunder stiftelsesprovision for kassekredit, visse avisabonnementer, telefon- og internetudgifter samt en del af benzinudgifterne. Klageren ønskede desuden at blive beskattet af fri bil for en privat Mercedes-Benz, hvilket SKAT ikke havde behandlet.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten anså stutterivirksomheden og udlejningsvirksomheden for selvstændige og adskilte virksomheder, der skulle opgøres særskilt.

Stutterivirksomheden

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at stutterivirksomheden ikke var erhvervsmæssig i indkomståret 2010. Dette blev begrundet med, at virksomheden over en lang årrække havde været underskudsgivende, var under afvikling ifølge klageren, og at klageren selv betegnede udgifter til hestehold som ”hobby-udgifter”. Der kunne derfor ikke foretages fradrag for underskud vedrørende stutterivirksomheden i anden indkomst, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Udlejningsvirksomheden

Landsskatteretten fastsatte de samlede lejeindtægter vedrørende boligudlejning til 114.000 kr., baseret på et tidligere syn og skøn for annekset og portnerboligens 1. sal, samt klagerens eget oplyste beløb for portnerboligens stueetage. Lejeindtægter er skattepligtig indkomst, jf. Statsskatteloven § 4.

Landsskatteretten nægtede fradrag for udgifter til varme, el og vand, da det ikke var dokumenteret, at klageren endeligt havde afholdt disse udgifter ud over de refunderede beløb. Fradrag for renovation blev godkendt med 2.117 kr. (25 % af den samlede udgift), ejendomsskatter med 1.788 kr. (8 % af den samlede udgift), og bygningsforsikring med 3.166 kr. (1.052 kr. for annekset og 2.114 kr. for portnerboligen). Fradrag for vedligehold af stalde og bygninger blev nægtet grundet manglende opdeling mellem boliger og stalde.

Udlejningsregnskabet blev herefter opgjort til:

Landsskatteretten skærpede SKATs afgørelse på dette punkt, hvilket resulterede i en yderligere forhøjelse af klagerens skatteansættelse med 25.337 kr.

Advokatvirksomhed [person1]

• Gebyr (kassekredit): Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at der ikke var fradrag for stiftelsesprovision på 5.000 kr. for forhøjelse af kassekreditten. Dette skyldtes, at der ikke forelå en konkret afviklingsaftale, og lånets løbetid derfor ikke kunne anses for at være mindre end 2 år, jf. Ligningsloven § 8, stk. 3, litra c.

• Aviser: Landsskatteretten nægtede fradrag for avisabonnementer på 9.718 kr. ([avis1], [avis2], [avis3] og [avis4]), da disse blev anset for private udgifter og ikke nødvendige for klagerens advokatvirksomhed, der primært beskæftigede sig med ejendomsadministration. Forhøjelsen blev dog nedsat med 200 kr. pga. en bogføringsfejl i SKATs opgørelse.

• Telefon og internet: Klageren skulle multimediebeskattes med 3.000 kr. for brug af kontorets mobiltelefoner, pc og internetforbindelse i hjemmet, jf. Ligningsloven § 16, stk. 12 og Ligningsloven § 16, stk. 13. Landsskatteretten nægtede fradrag for 27.642 kr. vedrørende telefoner på privatadressen (fastnet, sønners mobiler, samlevers mobil, ukendt bruger), da disse blev anset for private udgifter eller tilknyttet den ikke-erhvervsmæssige virksomhed. Den samlede forhøjelse for telefon og internet blev 30.642 kr., hvilket skærpede SKATs afgørelse med 3.862 kr.

• Fri bil (Mercedes): Landsskatteretten afviste at behandle spørgsmålet om beskatning af fri bil vedrørende den privatejede Mercedes-Benz, da dette spørgsmål ikke var behandlet i SKATs afgørelse, jf. Skatteforvaltningsloven § 11.

• Bil - Benzin: Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om nægtet fradrag på 88.525 kr. for benzinudgifter. Dette skyldtes, at SKATs beregning af firmabilens (Suzuki Grand Vitara) benzinforbrug var korrekt, og den resterende del af de fratrukne udgifter vedrørte private biler, som ikke var en del af virksomheden. Biler, der benyttes både erhvervsmæssigt og privat, kan indgå i virksomheden, jf. Virksomhedsskatteloven § 1, stk. 3 og Virksomhedsskatteloven § 2, stk. 5.

Skattestyrelsen godkendte dog yderligere fradrag på 46.685 kr. efter klageren fremsendte supplerende bilag.

Klageren anførte, at regnskabet og bogføringen for 2018 kunne afstemmes med momsindberetningerne og det selvangivne resultat, og at alle bilagsmapper og bankkontoudtog var afleveret til Skattestyrelsen. Klageren påstod derfor, at de skønsmæssige forhøjelser skulle annulleres.