Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler SKATs ændring af en landbrugsvirksomheds momstilsvar for 2006 og 2008, primært vedrørende udgifter til opførelse af en staldbygning og et gårdanlæg. SKAT havde anset dele af udgifterne for at vedrøre indehaverens private bolig og dermed ikke den momspligtige virksomhed.
For 2006 havde virksomheden bogført fakturaer for i alt 361.671 kr. fra håndværkere og leverandører, hvor leveringsstedet var indehaverens private bolig ([adresse1]), men udgifterne var konteret på byggekontoen for driftsbygninger på [adresse2]. En specifik faktura fra "[virksomhed5]" på 316.680 kr. for murerarbejde på en carport, anført med [adresse1] som leveringssted, var ligeledes bogført som driftsudgift. Virksomheden fastholdt, at udgifterne vedrørte driftsbygningerne, men kunne ikke fremlægge tilstrækkelig dokumentation. SKAT nægtede momsfradrag for disse udgifter og forhøjede momstilsvaret med 153.175 kr.
For 2008 drejede sagen sig om udgifter til etablering af et gård- og haveanlæg på 1.103.472 kr. Virksomheden havde foretaget fuldt momsfradrag, men SKAT anså anlægget for primært at være opført i forbindelse med stuehuset og skønnede den erhvervsmæssige anvendelse til kun 10 %. Dette medførte en forhøjelse af momstilsvaret med 148.968 kr.
Virksomheden påstod principalt, at der skulle indrømmes fuldt momsfradrag for 2006-udgifterne. Subsidiært påstod virksomheden, at SKATs afgørelse skulle annulleres, da betingelserne for ekstraordinær genoptagelse efter Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3 (grov uagtsomhed) og Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 2 (reaktionsfrist) ikke var opfyldt. Virksomheden argumenterede for, at der højst var tale om uagtsomhed, og at SKATs kundskabstidspunkt var tidligere end antaget, hvilket gjorde forslaget til ændring for sent fremsat. For 2008 påstod virksomheden, at den erhvervsmæssige anvendelse af gårdanlægget var 50 %, da det blev brugt til modtagelse af leverancer, personalemøder og kundemøder.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ændring af virksomhedens momstilsvar for 2006 og 2008.
Retten lagde til grund, at en række fakturaer vedrørende ydelser og råmaterialer, bogført i virksomheden med i alt 361.671 kr., var anført med indehaverens private bolig ([adresse1]) som leveringssted. Der var ikke fremlagt dokumentation for, at disse udgifter faktisk vedrørte virksomhedens driftsbygninger på [adresse2]. Landsskatteretten fandt derfor, at det ikke var godtgjort, at ydelserne og råmaterialerne var anvendt til opførelse af virksomhedens driftsbygninger, og SKATs nægtelse af momsfradrag efter Momsloven § 37, stk. 1 var berettiget.
Vedrørende fakturaen fra "[virksomhed5]" på 316.680 kr., hvor leveringsstedet var anført som [adresse1] og arbejdet omhandlede "Verblendung Carport", fandt retten ligeledes, at det ikke var godtgjort, at ydelserne og råmaterialerne var anvendt til opførelse af en dobbeltgarage på [adresse2]. Dette blev understøttet af luftfotos fra 2006 og 2008, der viste, at garagen på [adresse2] ikke var færdigopført på det tidspunkt. Momsfradrag blev derfor også nægtet i henhold til Momsloven § 37, stk. 1.
Angående betingelserne for ekstraordinær genoptagelse efter Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3 og Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 2, lagde retten til grund, at virksomheden groft uagtsomt havde bogført udgifter vedrørende indehaverens private bolig på byggekontoen for den momspligtige virksomhed. Dette forhold karakteriseredes som groft uagtsomt, hvilket suspenderede den ordinære frist for ændring af momstilsvaret for 2006.
Landsskatteretten fandt, at SKAT først efter mødet den 11. januar 2011 havde det fornødne samlede kundskab om de oplysninger, der lå til grund for ændringen af momstilsvaret for 2006. Da SKAT udsendte forslag til ændring den 18. april 2011, var dette inden for 6-månedersfristen i Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 2. Den påklagede afgørelse om ændring af momstilsvaret med 153.175 kr. blev derfor stadfæstet.
SKAT havde skønsmæssigt fastsat gårdanlæggets erhvervsmæssige brug til 10 % efter Momsloven § 39, stk. 5 jf. Momsloven § 38, stk. 2. Landsskatteretten fandt på baggrund af de fremlagte forklaringer om brugen af gårdanlægget, at der ikke var grundlag for at ændre SKATs udøvede skøn på 10 %. Den påklagede afgørelse om ændring af momstilsvaret med 148.968 kr. blev derfor stadfæstet.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Sagen drejede sig om en virksomheds krav om momsfradrag for perioden 1. juli 2007 til 31. december 2008, hvor Skattestyrelsen havde fastsat fradraget skønsmæssigt til 199.104 kr. Virksomheden, der driver skovbrug og relaterede aktiviteter, havde erhvervet og renoveret ejendomme, herunder en privatbolig, et værksted og et maskinhus. Tvisten omhandlede fradragsretten for moms af udgifter til disse bygninger, samt en havetraktor og midlertidige bebølsesvogne anvendt under byggeriet.
Skattestyrelsen havde godkendt et delvist fradrag for værkstedet og maskinhuset, idet de antog 50% privat benyttelse, og et meget begrænset fradrag for bebølsesvognene, mens de afviste fradrag for havetraktoren. Skattestyrelsen fremhævede, at udgifter skal være direkte henførbare til momspligtige aktiviteter, og at delvis fradragsret gælder for blandet benyttelse i henhold til . De bemærkede også, at nogle fakturaer var udstedt til indehaveren privat, hvilket styrkede formodningen om privat anvendelse.
Satser og beløbsgrænser i lov om skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven)
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Virksomheden fastholdt, at værkstedet og maskinhuset udelukkende blev anvendt erhvervsmæssigt, med henvisning til en tidligere skatteankenævnsafgørelse, der anerkendte erhvervsmæssig anvendelse til genanbringelse af ejendomsavance. De krævede fuldt momsfradrag for disse bygninger samt for bebølsesvognene, da disse var lovpligtige velfærdsfaciliteter for byggearbejdere. Vedrørende havetraktoren argumenterede virksomheden for, at den udelukkende blev brugt erhvervsmæssigt (f.eks. til at slå spor i skoven og fodre vildt) og var uegnet til privat havebrug, især da indehaveren allerede havde en privat græsslåmaskine. Virksomheden fremhævede desuden omfattende erhvervsmæssige aktiviteter i perioden, på trods af begrænset salg, da de var i en omstillings- og udviklingsfase.
Skattestyrelsen godkendte skønsmæssigt fradrag for indgående moms på i alt 199.104 kr. for perioden 1. juli 2007 til 31. december 2008. Dette inkluderede:
Virksomheden påstod, at Skattestyrelsens opgørelse af momsfradraget var for lavt og krævede:
Sagen omhandlede en enkeltmandsvirksomheds momsforhøjelse for afgiftsperioden 2007, hvor SKAT havde konstateret udeholdt...
Læs mereSagen omhandler en virksomhed med landbrug, skovbrug, udlejning af boliger og depotrum samt elproduktion fra vindmølle. ...
Læs mereForslag til Lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af momsloven
