Landsskatteretten: Nægtet fradrag for diverse driftsudgifter - Erstatning, vaccination, personaleudgifter, sponsorrejse m.v.

Møde- og rejseudgifter (sponsorarrangement)

Selskabet fratrak 12.616 kr. for flyudgifter i forbindelse med en sponsorrejse til Storbritannien for at overvære en kamp. SKAT afviste fradrag på grund af manglende dokumentation og manglende repræsentativ vinkel. Landsskatteretten fandt, at der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation for udgiftens afholdelse eller dens sammenhæng med selskabets indkomsterhvervelse, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Anskaffelsessum, lokaleindretning

Selskabet afholdt 35.401,95 kr. til gardiner og solafskærmning, som blev aktiveret og afskrevet med 25 %. SKAT konstaterede, at de indkøbte effekter ikke var monteret på selskabets adresser. Selskabet fremlagde et foto som dokumentation. Landsskatteretten fandt, at selskabet ikke havde dokumenteret, at de indkøbte effekter var opsat i selskabets lokaler, og der var uoverensstemmelse mellem det indkøbte og det viste på billedet. Udgiften blev derfor ikke anset for at vedrøre et driftsmiddel, der kunne afskrives efter Afskrivningsloven § 5, stk. 1, men derimod for at være af privat karakter for hovedanpartshaveren.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse i alle punkter, hvilket betød, at selskabet ikke kunne fradrage de omstridte udgifter som driftsomkostninger eller afskrive dem.

• Erstatningsudgift: Udgiften på 4.458 kr. til reparation af hovedanpartshaverens private bil blev anset for en privatudgift uden den nødvendige sammenhæng med selskabets indkomsterhvervelse, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Det resterende beløb var udokumenteret.

• Vaccinationsudgifter: Udgiften til vaccinationer blev anset for at være af privat karakter, da bilagsmaterialet indikerede en rejse til Afrika, og udgiften ikke var dokumenteret overført til mellemregningskontoen.

• Personaleudgifter (kosttilskud): Indkøb af kosttilskud blev anset for en privatudgift, der var selskabets indkomsterhvervelse uvedkommende, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

• Udgifter til boksearrangement: Det blev ikke godtgjort, at udgifterne var afholdt over for personer i kraft af deres ansættelse i selskabet, og der manglede dokumentation for taxakørselens forbindelse til et arrangement i selskabets regi, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

• Diverse personaleudgifter (fitness/wellness): Udgifter til medlemskab af fitnesscentre, wellness og bodycamp blev ikke anset for at være omfattet af Ligningsloven § 30, stk. 1, men derimod af privat karakter, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

• Møde- og rejseudgifter (sponsorarrangement): Der var ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation for udgiftens afholdelse eller dens sammenhæng med selskabets indkomsterhvervelse, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

• Lokaleindretning (afskrivninger): Selskabet dokumenterede ikke, at de indkøbte markiser og gardiner var opsat i selskabets lokaler, og der var uoverensstemmelse mellem det indkøbte og det viste på fremlagte fotos. Udgiften blev derfor ikke anset for at vedrøre et driftsmiddel, der kunne afskrives efter Afskrivningsloven § 5, stk. 1, men derimod for at være af privat karakter for hovedanpartshaveren.

Varekøb uden bilag

Selskabet havde i 2006 fratrukket 38.000 kr. ekskl. moms for et varekøb af 10.000 opvaskebørster, men der forelå ingen bilag. Beløbet på 47.500 kr. inkl. moms var hævet via check. Hovedanpartshaveren gav modstridende oplysninger om modtageren af checken, idet han først nævnte en handel med [person3] og senere afdrag til sin far. Der blev ikke fremlagt kopi af checken.

Sponsorbidrag

I 2007 havde selskabet fratrukket 20.000 kr. inkl. moms for et sponsorbidrag til [fodboldklub]. Udgiften var ikke dokumenteret, og selskabet var ikke nævnt som sponsor på klubbens hjemmeside. Selskabet oplyste, at sponsoratet var tegnet sammen med [virksomhed5], som havde betalt det fulde beløb og faktureret selskabet for halvdelen. Selskabet argumenterede for, at sponsoratet gav mulighed for netværksdannelse i erhvervsklubben og dermed øget salg.

Rejseudgifter

For 2007 var der fratrukket 43.297 kr. i rejseudgifter og udbetalt 49.040 kr. i rejsediæter til hovedanpartshaveren. Rejserne omfattede destinationer som [Rumænien], [Canada], [Tyskland] og [USA] med formål som salg af cognac/rødvin, etablering af kontakter inden for bolig/borddækning og messebesøg. Hovedanpartshaveren havde sin familie med til Canada, men oplyste, at kun hans egen flybillet var fratrukket. Der var ingen dokumentation for udgifterne eller grundlaget for diæterne. En del af udgifterne var overført til en canadisk bankkonto oprettet i forbindelse med firmanavnet "[virksomhed1] inc., [Canada]".

Selskabets påstand var, at alle de selvangivne fradrag skulle godkendes, med henvisning til fremlagt dokumentation for varekøb og salg, samt formålet med sponsoratet og rejserne. SKATs afgørelse var baseret på manglende dokumentation og manglende erhvervsmæssigt sigte for udgifterne, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.