Nægtet fradrag for driftsomkostninger og periodiseringsspørgsmål vedrørende konsulentbistand, advokatudgifter, tab på debitorer, energiafgifter, husleje og salg af bil

Et fratrukket huslejedepositum på 44.000 kr. i 2007 blev nægtet fradrag af Skattecentret grundet manglende dokumentation. Selskabet forklarede, at depositummet var brugt til husleje i opsigelsesperioden. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, da det ikke var tilstrækkeligt dokumenteret, at depositummet var anvendt til husleje, og der derfor ikke var fradragsret som driftsomkostning efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Endelig havde Skattecentret beskattet selskabet af en indtægt på 50.000 kr. ved salg af en bil til underpris til hovedaktionæren i 2007, anset som maskeret udlodning. Selskabet argumenterede, at bilen aldrig havde været ejet af selskabet, men var leaset og solgt direkte fra leasingselskabet til hovedaktionæren. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, idet den restværdi, der var aftalt i leasingkontrakten, blev anset for en beregningsteknisk værdi og ikke bilens reelle markedsværdi. Skattecentrets skøn over handelsværdien blev fundet berettiget, og forskellen blev anset for maskeret udlodning.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelser på de fleste punkter, men godkendte et delvist fradrag for advokatudgifter.

Konsulentbistand

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse om at nægte fradrag for udgiften til konsulentbistand på 3.882 kr. Retten lagde vægt på, at der ikke var udstedt faktura for det udførte oversættelsesarbejde, at beløbet var angivet i dollars og betalt kontant, og at modtageren ikke havde kvitteret for beløbet. Dette betød, at udgiften ikke var tilstrækkeligt dokumenteret i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Advokatudgifter

Landsskatteretten godkendte et fradrag på 3.000 kr. ud af de selvangivne 47.161 kr. for advokatudgifter. To retsmedlemmer, herunder retsformanden, fandt, at selskabet var berettiget til fradrag for advokatudgifter i forbindelse med en sag om pensionsbidrag i Arbejdsretten, da pensionsbidrag anses for en driftsomkostning. Da sagen dog også omfattede et brud på en lokalaftale, hvorfor der blev idømt en bod på 30.000 kr., fandt retsmedlemmerne, at fradraget for advokatudgifter skulle begrænses til en forholdsmæssig andel. Baseret på beløbsmæssig fordeling (3.951 kr. for pensionsbidrag og 30.000 kr. for bod), blev de fradragsberettigede advokatudgifter skønsmæssigt opgjort til 3.000 kr. Et retsmedlem stemte for fuldt fradrag på 20.000 kr., idet boden blev anset for at indeholde elementer af erstatning og straf, og udgiften som nødvendig.

Tab på debitorer

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse om at nægte fradrag for tab på debitorer på i alt 1.091.399 kr.

• H7 SP.z.o.o. (980.107 kr.): Retten fandt, at tabet på det polske selskab, H7 SP.z.o.o., måtte anses for et tab på en fordring på et koncernforbundet selskab i henhold til Kursgevinstloven § 4, stk. 1. Derfor kunne tabet ikke fradrages i selskabets skattepligtige indkomst.
• H6 Ltd. (80.724 kr.) og G4 (30.568 kr.): Retten nægtede fradrag for disse tab, da det ikke var tilstrækkeligt dokumenteret, at fordringerne var uerholdelige. Retten lagde vægt på, at der ikke var fremsendt rykkerskrivelser eller gjort andre forsøg på inddrivelse, og at det ikke var dokumenteret, at selskaberne ikke kunne kontaktes på de angivne adresser. Der forelå således ikke særlige omstændigheder, der sandsynliggjorde uerholdeligheden i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Refunderede energiafgifter

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets forhøjelse af den skattepligtige indkomst med 559.424 kr. i indkomståret 2006 og 114.586 kr. i indkomståret 2007. Retten henviste til Emballageafgiftsloven § 4 og Elektricitetsafgiftsloven § 11 a, stk. 1, som fastslår, at afgiftstilsvar og tilbagebetaling af afgift opgøres pr. afgiftsperiode. Da selskabet selv havde opgjort de refunderede afgifter for de respektive indkomstår, skulle beløbene indtægtsføres i de pågældende år, uanset hvornår den faktiske udbetaling skete.

Huslejedepositum

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse om at nægte fradrag for et huslejedepositum på 44.000 kr. Retten fandt, at det ikke var tilstrækkeligt dokumenteret, at depositummet var anvendt til betaling af husleje, og der var derfor ikke fradragsret som driftsomkostning efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Forhøjelsen vedrørende momsbeløbet på 11.000 kr. bortfaldt dog, da selskabet havde dokumenteret indbetaling heraf.

Salg af bil til underpris

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets forhøjelse af den skattepligtige indkomst med 50.000 kr. vedrørende salg af en bil til underpris. To retsmedlemmer fandt, at den restværdi, der var fastsat i leasingaftalen, var en beregningsteknisk værdi og ikke udtryk for bilens reelle markedsværdi. Da selskabets hovedaktionær overtog bilen til denne pris, skulle selskabet beskattes af forskellen mellem den reelle markedsværdi og overdragelsesprisen. Retten fandt, at Skattecentrets skøn over bilens markedsværdi, baseret på Danmarks Automobilforhandler Forenings brugtbilkatalog, var berettiget og ikke kunne tilsidesættes. Forskellen blev anset for maskeret udlodning til hovedaktionæren. Et retsmedlem stemte for at fastsætte salgssummen til den aftalte pris i leasingaftalen, da salget skete direkte mellem leasingselskabet og hovedaktionæren.

Ikke-fradragsberettigede udgifter

SKAT havde afvist fradrag for moms af udgifter til et køle/fryseskab (2006) og en tørretumbler (2008), da disse ikke var dokumenteret som erhvervsmæssige eller viderefaktureret til kunder. Selskabet forklarede, at disse var erstatninger til kunder for beskadiget udstyr under el-arbejde. Desuden var en el-regning for selskabets freelancebogholder (2008) og et konsulenthonorar fra G10 (2008) afvist. Selskabet fastholdt, at el-udgiften var erhvervsmæssig, og at konsulenthonoraret dækkede salgsopsøgende arbejde, uanset G10's branchekode.

Udgifter vedrørende selskabets gæld

SKAT havde ikke godkendt fradrag for moms af udgifter til advokat og inkasso vedrørende selskabets gæld til G11 og G12, da disse blev anset for formuedispositioner. Selskabet fremlagde fakturaer og fastholdt fradragsretten, dog undtaget inkassoomkostninger på 700 kr. i henhold til Momsloven § 37 og Momsloven § 56, stk. 3.