Lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Rusland og gennemførelse af defensive foranstaltninger mod Rusland

Lovens § 3 ændrer ligningslovens § 5 H ved at tilføje Rusland til listen over lande, der er omfattet af defensive foranstaltninger. Disse foranstaltninger træder i kraft, når dobbeltbeskatningsoverenskomsten er ophørt, og omfatter:

• Nægtelse af fradrag: Selskaber og andre skattepligtige kan ikke få skattefradrag for betalinger til interesseforbundne modtagere, der er hjemmehørende i Rusland. Dette gælder også, hvis betalingen indirekte via et andet land ender hos en modtager i Rusland.
• Forhøjet udbytteskat: Der skal indeholdes en særlig høj kildeskat på 44% på udbytter af hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, når den retmæssige ejer af udbyttet er hjemmehørende eller registreret i Rusland.

Ikrafttrædelse

• Loven træder i kraft den 15. juni 2023 for at sikre, at opsigelsen kan meddeles Rusland inden fristen den 30. juni 2023.
• Skatteministeren fastsætter det præcise tidspunkt for ikrafttrædelsen af de defensive foranstaltninger (§ 3), hvilket vil ske, efter opsigelsen af overenskomsten har fået virkning (dvs. efter 1. januar 2024).
• Skatteministeren fastsætter ligeledes tidspunktet for den formelle ophævelse af den lov fra 1996, der oprindeligt implementerede dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Territorial Anvendelse

Lovens § 4 fastslår, at loven ikke gælder for Færøerne og Grønland, da dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland ikke omfattede disse dele af riget, og da skatteområdet er overtaget af Færøerne og Grønland.

2. Forenkling af Transfer Pricing (OECD's "beløb B-rapport")

En central del af forslaget er indførelsen af en ny, forenklet tilgang til prisfastsættelse for visse distributionstransaktioner. Dette sker ved implementering af OECD's "beløb B-rapport".

• Fravigelse af armslængdeprincippet: For danske selskaber med kontrollerede transaktioner med en kvalificeret distributør i et af 23 navngivne lande (som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og har valgt tilgangen), fraviges det almindelige armslængdeprincip i ligningslovens § 2. I stedet anvendes en forenklet metode.
• Formål: At undgå asymmetrisk beskatning og reducere administrative byrder i situationer med lav risiko for skatteplanlægning.

3. Lempelser i dokumentationspligten for Transfer Pricing

Lovforslaget medfører betydelige administrative lettelser for virksomheder, især SMV'er, ved at justere kravene til transfer pricing-dokumentation i skattekontrolloven.

4. Justering af regler om hybride enheder og international sambeskatning

• Hybride Mismatch: Reglerne i selskabsskattelovens § 2 C om omkvalifikation af transparente enheder justeres for at forhindre, at forskellig skattemæssig kvalificering af enheder i forskellige lande udnyttes til dobbelt ikke-beskatning.
• International Sambeskatning: Der indføres en undtagelse i selskabsskattelovens § 31 A, så en 10-årig bindingsperiode for international sambeskatning ikke afbrydes ved visse interne omstruktureringer (ophørsspaltning af et nystiftet ultimativt moderselskab). Dette giver øget fleksibilitet for koncerner.

5. Andre væsentlige ændringer

• Skattely-liste: Antigua og Barbuda fjernes fra listen i ligningslovens § 5 H over lande omfattet af defensive foranstaltninger, i tråd med EU's opdaterede liste.
• Kontoførende investeringsforeninger: Disse foreninger undtages fra oplysningspligten i skattekontrolloven, hvis de ikke har skattepligtig indkomst, hvilket genindfører retstilstanden fra før 2023.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2025. De enkelte bestemmelser har dog forskellige virkningstidspunkter:

• Ændringer til minimumsbeskatningsloven har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere.
• Ændringer vedr. transfer pricing og aflønning af distributører har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.
• Ændringer til selskabsskattelovens § 2 C (hybride enheder) har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2025 eller senere.