Nægtelse af momsfradrag for udgifter til underleverandører i transportvirksomhed grundet fiktive fakturaer

De økonomiske konsekvenser

Det samlede nægtede momsfradrag fordelte sig således på de to indkomstår:

Selskabets argumentation

Selskabet gjorde gældende, at arbejdet faktisk var udført, og at alle pakker var blevet leveret til deres kunder som aftalt. De anførte, at de ikke havde indsigt i underleverandørernes interne forhold eller deres eventuelle manglende afregning af skat og moms. Selskabet fremlagde kreditnotaer fra deres kunde [virksomhed8] som dokumentation for, at kørslen var faktureret videre, samt bankoverførsler som bevis for betaling til underleverandørerne.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse og nægtede selskabet fradrag for købsmomsen efter Momsloven § 37, stk. 1.

Retten lagde vægt på, at fakturaerne ikke opfyldte kravene i Momsbekendtgørelsen § 58, stk. 1, da de manglede specifikke oplysninger om arbejdets art, omfang, samt tid og sted for udførelsen. Dette medførte en skærpet bevisbyrde for selskabet.

Landsskatteretten konkluderede følgende:

"Selskabet har ikke løftet den skærpede bevisbyrde for, at betingelserne for fradrag i henhold til Momsloven § 37 er opfyldt. Selskabet har således ikke dokumenteret, at der er foretaget momspligtige leverancer i henhold til de fremlagte fakturaer. Retten finder, at der samlet set er tale om så usædvanlige omstændigheder, at de indsendte fakturaer ikke kan anses for at være reelle."

Retten præciserede yderligere, at:

• Manglende dokumentation som samarbejdsaftaler og timesedler svækkede selskabets sag betydeligt.
• Det faktum, at betalingerne skete elektronisk, ikke i sig selv udgjorde bevis for, at ydelserne faktisk var leveret, jf. praksis i SKM2023.213.ØLR.
• Underleverandørernes manglende ansatte og involvering i hvidvask understøttede antagelsen om fiktive fakturaer.
• Kreditnotaer og fakturaer til egne kunder dokumenterede ikke, at det netop var de specifikke underleverandører, der havde udført arbejdet.

Dom i sag om grov moms- og skattesvig

Retten på Frederiksberg har i dag afsagt dom i en sag, hvor 5 mænd er idømt fængselsstraffe på op til 4 år for moms- og skattesvig for 32 millioner kr.