Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler en klagers anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. Kildeskatteloven §§ 48 E-F. SKAT havde oprindeligt givet afslag med den begrundelse, at klageren ikke opfyldte vederlagskravet i Kildeskatteloven § 48 E, stk. 3, nr. 3. Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse og fandt, at klageren var omfattet af ordningen fra den 1. august 2016.
Klageren indgik en udstationeringskontrakt ("expatriation letter") med virkning fra 1. august 2016, som omfattede en årlig grundløn, variabel løn og forskellige ydelser som boligtilskud ("housing support"), skoletilskud ("schooling support"), firmabil, sundhedsforsikring og fri telefon. Klageren boede til leje i Danmark fra samme dato, og lejekontrakten var underskrevet kort før ansættelsesstart.
SKAT afviste ansøgningen om forskerskatteordningen. Efter en ny opgørelse af det kvalificerende vederlag, hvor skoletilskuddet blev medregnet (baseret på den spanske version af kontrakten, der ikke angav et maksimum), men boligtilskuddet blev udeladt (da det var angivet som et maksimumbeløb i den spanske kontrakt), fandt SKAT, at det garanterede vederlag på 59.031,15 kr. pr. måned for 2016 ikke opfyldte vederlagskravet på 62.300 kr. pr. måned.
Klagerens repræsentant påstod, at vederlagskravet var opfyldt. Det blev anført, at omtalen af bolig- og skoletilskud som "maksimumbeløb" i kontrakten var en sproglig misforståelse, og at det aldrig havde været hensigten. Dette blev understøttet af et senere kontrakttillæg fra september 2017, der fjernede "maksimum"-formuleringen, samt af lønindberetningerne, hvor de fulde beløb for bolig- og skoletilskud blev indberettet. Boligtilskuddet var desuden fastsat med henblik på at dække den faktiske husleje på 16.900 kr., som fremgik af en lejekontrakt indgået før ansættelsesstart.
Landsskatteretten bemærkede, at forskere og højtlønnede personer kan vælge at blive beskattet efter reglerne i Kildeskatteloven § 48 F, hvis vederlaget i penge i henhold til ansættelseskontrakten som et gennemsnit udgør et grundbeløb på mindst 59.500 kr. (2010-niveau) om måneden, reguleret efter Personskatteloven § 20, samt bidrag efter lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension. Vederlagskravet for indkomståret 2016 udgjorde 62.300 kr. Dette følger af Kildeskatteloven § 48 E, stk. 3, nr. 3 og .
Retten fandt, i overensstemmelse med SKM2015.74.LSR, at det er afgørende, at vederlagskravet er opfyldt på tidspunktet for ansættelsesforholdets begyndelse. Selvom lønelementet "housing support" fremgik af udstationeringskontrakten som et maksimumbeløb på 17.000 kr. om måneden, og maksimumbeløb som udgangspunkt ikke kan medregnes, fandt retten det dokumenteret, at klageren var garanteret et (del-)vederlag på 16.900 kr. pr. måned i form af "housing support".
Dette blev begrundet med:
Retten lagde herefter til grund, at følgende faste, månedlige lønelementer var garanteret ved kontraktunderskrivelsen og dermed indgik i opgørelsen af det kvalificerende vederlag:
| Lønelement | DKK månedligt (afrundet) |
|---|---|
| Grundløn | 18.657 kr. |
| Supplerende ”Cost of living allowance” (COLA) | 11.853 kr. |
| “Housing support” | 16.900 kr. |
| “Mobile phone” | 225 kr. |
| “Company car” | 3.490 kr. |
| “Schooling support” | 12.958 kr. |
| I alt | 64.083 kr. |
Da det samlede garanterede vederlag på 64.083 kr. oversteg vederlagskravet på 62.300 kr. for 2016, opfyldte klageren betingelsen i Kildeskatteloven § 48 E, stk. 3, nr. 3. Landsskatteretten ændrede derfor SKATs afgørelse, således at klageren anses for omfattet af forskerskatteordningen fra den 1. august 2016.
To udstationerede medarbejdere får nej til lempelig beskatning, da de ikke kunne godtgøre et reelt ansættelsesforhold hos et dansk selskab.
SkatteministerietSagen omhandler en amerikansk statsborgers anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. Kildeskatteloven §§ 48 E-F. Skattestyrelsen havde afvist anmodningen med henvisning til, at klageren havde været skattepligtig til Danmark i 2012, og at vederlagskravet ikke var opfyldt ved ansættelsens start i 2019.
Klageren opholdt sig i Danmark i 106 dage i 2012 i forbindelse med et studieophold, hvor han var tilmeldt CPR-registret og fik en årsopgørelse med skattepligtens indtræden og ophør angivet. Klageren fastholdt, at han ikke havde til hensigt at have hjemsted i Danmark i 2012, og at hans bolig var stillet til rådighed via et udvekslingsprogram, hvilket ifølge nyere praksis (SKM2015.685.SR og SKM2016.269.SKAT) ikke burde medføre fuld skattepligt efter for studerende. Klageren argumenterede for, at hans skatteansættelse for 2012 burde genoptages ekstraordinært, jf. , da den oprindelige vurdering var baseret på en praksis, der senere blev ændret.
Oversigt over aktuelle satser, beløbsgrænser og skatteprocenter i kildeskatteloven for 2025 og 2026.
Hvis du har fået et brev via Digital Post om, at du skal betale SU tilbage, er det fordi, du har tjent for meget ved siden af din SU i 2024. Brevet er det, vi kalder et indkomstkontrolkrav.
I 2019 flyttede klageren igen til Danmark for at arbejde hos [virksomhed1]. Han underskrev to ansættelseskontrakter, henholdsvis den 13. juni 2019 og den 28. august 2019. Klageren ansøgte om forskerskatteordningen pr. 14. juni 2019. Skattestyrelsen mente, at den første kontrakt ikke opfyldte vederlagskravet, og at den efterfølgende kontrakt ikke kunne ændre dette, da kravet skulle være opfyldt ved ansættelsens start. Klageren anførte, at den samlede garanterede løn, inklusiv grundløn, sign-on bonus, minimumsbonus, fri telefon, arbejdsgiverbetalt forsikring, ATP-bidrag og feriegodtgørelse, opfyldte vederlagskravet som et gennemsnit for året, og henviste til SKM2019.644.LSR, som ifølge klageren indikerede, at vederlagskravet ikke nødvendigvis skulle være opfyldt ved ansættelsens påbegyndelse.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse. Retten fandt, at vederlagskravet på 66.600 kr. pr. måned for 2019 ikke var opfyldt ved ansættelsens start den 14. juni 2019, da den garanterede månedsløn ifølge den første kontrakt kun udgjorde 64.720 kr. Retten henviste til SKM2022.24.LSR, som fastslår, at vederlagskravet skal være opfyldt på tidspunktet for ansættelsesforholdets begyndelse. Vedrørende spørgsmålet om klagerens skattepligt i 2012, bemærkede Landsskatteretten, at dette spørgsmål blev behandlet i en særskilt klagesag (sagsnr. 22-0024854), hvor Skattestyrelsen var pålagt at genoptage vurderingen af klagerens skattepligtsforhold for 2012.
Sagen omhandler, hvorvidt en medarbejder var berettiget til beskatning efter forskerskatteordningen i henhold til [Kilde...
Læs mereSagen omhandler en klager, der fik afslag på at blive beskattet efter forskerskatteordningen, fordi vederlagskravet ikke...
Læs mereLov om yderligere udskydelse af betalingsfrister for A-skat, AM-bidrag og moms samt midlertidige skattelempelser som følge af covid-19
