Lov om yderligere udskydelse af betalingsfrister for A-skat, AM-bidrag og moms samt midlertidige skattelempelser som følge af covid-19

De almindelige frister for indberetning ændres ikke.

Udskudte frister og sammenlægning af perioder for moms

• Store virksomheder (månedsafregning): Angivelses- og betalingsfristen for moms udskydes for:
• Juli 2020: til den 9. september 2020 (15 dages udskydelse).
• August 2020: til den 2. oktober 2020 (7 dages udskydelse).
• Mellemstore virksomheder (kvartalsafregning): Afgiftsperioderne for tredje og fjerde kvartal 2020 sammenlægges til én periode. Den fælles angivelses- og betalingsfrist bliver den 1. marts 2021. Virksomheder, der ønsker at få udbetalt negativ moms for tredje kvartal, kan fravælge sammenlægningen ved at angive og betale for tredje kvartal senest den 1. december 2020.

Midlertidige skattelettelser for personer som følge af covid-19

For at afbøde utilsigtede skattemæssige konsekvenser for personer, der er påvirket af rejserestriktioner, indføres en række midlertidige og valgfrie lempelser for perioden 9. marts 2020 til og med 30. juni 2020.

Undgåelse af fuld skattepligt (Kildeskattelovens § 7) Personer med bopæl i Danmark, men som normalt bor og arbejder i udlandet, kan vælge en midlertidig ordning. Ordningen indebærer, at de ikke bliver fuldt skattepligtige til Danmark, selvom deres ophold i Danmark i den nævnte periode overskrider grænserne på 3 måneders uafbrudt ophold eller 180 dages samlet ophold inden for 12 måneder.

• Konsekvens ved valg af ordningen: Personen bliver begrænset skattepligtig til Danmark af lønindkomst og honorarer, der kan henføres til opholdsdagene i Danmark i den angivne periode. Dette gælder, uanset om der reelt er udført arbejde.
• Valg: Valget skal træffes senest 1. maj 2021 og kan omgøres frem til 30. juni 2022.

Lempelse af ligningslovens § 33 A (Udlandsophold) Personer, der er omfattet af reglerne om skattelempelse ved udlandsophold, kan vælge at se bort fra ophold i Danmark i perioden 9. marts til 30. juni 2020. Dette betyder, at opholdet ikke tæller med i de maksimalt 42 dage, man må opholde sig i Danmark inden for en 6-måneders periode, og at man kan arbejde fra Danmark i perioden uden at afbryde udlandsopholdet.

• Konsekvens ved valg af ordningen: Den del af lønindkomsten, der kan henføres til opholdsdagene i Danmark i perioden, bliver skattepligtig i Danmark.
• Valg: Valget skal træffes senest 1. maj 2021 og kan omgøres frem til 30. juni 2022.

Lempelse af forskerskatteordningen (Kildeskattelovens §§ 48 E og 48 F) For personer på forskerskatteordningen indføres midlertidige lempelser for perioden 9. marts til 30. juni 2020:

• Der ses bort fra, at skattepligten til Danmark midlertidigt ophører.
• Der ses bort fra, at ophold i udlandet overstiger 30 dage og medfører, at beskatningsretten overgår til et andet land.
• Der ses bort fra, at vederlagskravet (minimumslønnen) ikke opfyldes i perioden.
• Fristen for at tiltræde et nyt job under ordningen forlænges. Hvis et nyt job skulle være tiltrådt i perioden, kan det tiltrædes senest 1. august 2020.

Tekniske justeringer

Lovforslaget indeholder desuden rettelser af tekniske fejl i to tidligere love:

1. Dobbeltbeskatningsoverenskomst med Armenien: Der rettes fejl i lovteksten, så den stemmer overens med den indgåede aftale. Ændringen får virkning fra 1. januar 2020.
2. Tobaksafgiftsloven: Der rettes et par fejlagtige datoer i en værnsregel vedrørende afgiftsforhøjelser på tobak.

Ikrafttrædelse og virkning

Loven foreslås at træde i kraft den 15. juni 2020.

• De midlertidige lempelser for fuld skattepligt og ligningslovens § 33 A gives virkning fra og med indkomståret 2019, da de kan påvirke skatteforhold, der strækker sig over årsskiftet.
• Lempelserne til forskerskatteordningen får virkning for personer, der var omfattet af ordningen den 9. marts 2020, eller som skulle have tiltrådt et nyt job under ordningen i den angivne periode.
• Da de personrelaterede ændringer er valgfrie ordninger, er den tilbagevirkende kraft udelukkende til fordel for borgeren.

Vigtigt: Fristerne for indberetning til indkomstregisteret ændres ikke. Dette sikrer, at oplysninger om lønmodtageres indkomst fortsat er korrekte, hvilket er afgørende for bl.a. e-skattekort og gældsinddrivelse via lønindeholdelse.

De nye betalingsfrister er som følger:

Små og mellemstore virksomheder (§ 1):

Store virksomheder (§ 2):

Offentlige institutioner og visse andre enheder med fremrykket afregning er undtaget fra udskydelsen (§ 3).

Udskydelse af angivelses- og betalingsfrister for moms

For virksomheder, der afregner moms månedligt (typisk store virksomheder med en omsætning over 50 mio. kr. årligt), udskydes angivelses- og dermed betalingsfristen med en måned for perioderne marts, april og maj 2020.

De nye frister er som følger (§ 4):

For at sikre, at likviditetsforbedringen ikke modvirkes, indføres en bestemmelse (§ 5), der forhindrer Skatteforvaltningen i at tilbageholde udbetaling af negativ moms (moms til gode) med den begrundelse, at en efterfølgende momsangivelse endnu ikke er indgivet, så længe dennes (udskudte) frist ikke er overskredet.

Forhøjelse af beløbsgrænsen for Skattekontoen

For at undgå, at virksomhederne pålægges negative renter i banken af de penge, de midlertidigt ikke skal indbetale i skat og moms, forhøjes loftet for indestående på Skattekontoen.

• Loftet hæves midlertidigt fra 200.000 kr. til 10 mio. kr. (§ 6).
• Dette giver virksomheder mulighed for at indbetale pengene til Skattekontoen før den udskudte frist, uden at beløbet automatisk bliver udbetalt igen.
• Den forhøjede beløbsgrænse gælder fra den 25. marts 2020 til og med den 30. november 2020.

Ikrafttræden

• Loven træder i kraft den 22. marts 2020.
• Bestemmelsen om forhøjelse af beløbsgrænsen for Skattekontoen har virkning fra den 25. marts 2020 for at give tid til systemtilpasninger.
• Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.