Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler et holdingselskabs fradragsret for diverse udgifter, herunder direktørbonus, administrationsomkostninger, moms heraf, samt udgifter til revisor og advokat, for indkomstårene 2006 og 2007. Selskabet driver holdingvirksomhed med helejede datterselskaber i Baltikum, der primært investerer i fast ejendom. Selskabets indtægter bestod hovedsageligt af skattefrie udbytter fra datterselskaberne samt skattepligtige finansielle indtægter fra udlån til disse.
SKAT havde nægtet fradrag for de omstridte udgifter med den begrundelse, at de ikke var afholdt med henblik på opnåelse af skattepligtig indkomst, men snarere vedrørte pleje af selskabets formue, som datterselskaberne udgjorde. SKAT henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Statsskatteloven § 4, samt domme der understøttede, at udgifter skal være afholdt for at opnå skattepligtig indkomst.
Selskabet argumenterede for, at udgifterne var ordinære driftsomkostninger, afholdt for at sikre selskabets erhvervsindkomst, som delvist var skattepligtig (renteindtægter). Selskabet henviste til, at det ikke er en forudsætning for fradragsret, at indkomsten faktisk beskattes, og fremhævede Højesterets dom SKM2012.13.HR, der tillod fradrag for management fee, selvom hovedparten af indtægterne var skattefrie. Selskabet mente, at udgifterne bidrog til en samlet indkomst, hvoraf en del var skattepligtig.
Landsskatteretten traf afgørelse i sagen som følger:
| Indkomståret | Post | SKATs afgørelse (kr.) | Landsskatterettens afgørelse (kr.) |
|---|---|---|---|
| 2006 | Fradrag for bonus til direktør |
| Nægtet (10.900.000) |
| Godkendt (10.900.000) |
| 2006 | Fradrag for administrationsomkostninger | Nægtet (1.217.341) | Godkendt (1.217.341) |
| 2006 | Fradrag for moms af administrationsomkostninger | Nægtet (304.335) | Godkendt (304.335) |
| 2007 | Fradrag for udgift til revisor | Nægtet (51.250) | Godkendt (4.500) |
| 2007 | Fradrag for administrationsomkostninger | Nægtet (575.636) | Godkendt (575.636) |
| 2007 | Fradrag for udgift til advokat | Nægtet (404.858) | Stadfæstet SKATs afgørelse |
| 2007 | Tilbageført bonus tillagt indkomsten (korrektion fra 2006) | Tilbageført (797.000) | Forhøjet indkomsten (797.000) |
Landsskatteretten fandt, med stemmeflertal, at efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, kan driftsomkostninger fradrages, hvis de er afholdt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Udgifter, der alene vedrører selskabets kapitalinteresser i datterselskaber, er ikke omfattet.
Landsskatteretten godkendte fradrag for direktørbonussen på 10.900.000 kr. for 2006. Det blev lagt til grund, at bonussen var udbetalt til direktøren baseret på en direktørkontrakt og beregnet som en procentdel af selskabets overskud. Udgiften blev anset for at ligge inden for de naturlige rammer af selskabets virksomhed og var dermed fradragsberettiget som en driftsomkostning, jf. Selskabsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Landsskatteretten fandt, at SKM2009.555.ØLR ikke var sammenlignelig, da den omhandlede bonus var knyttet til skattefri avance fra aktiesalg.
Landsskatteretten godkendte fradrag for administrationsomkostningerne på 1.217.341 kr. for 2006 og 575.636 kr. for 2007, samt moms heraf på 304.335 kr. for 2006. Det blev lagt til grund, at udgifterne var betalt til et uafhængigt selskab for almindelig drift, herunder vederlag til direktion, risikostyring, compliance og bogføring. Udgifterne blev anset for at ligge inden for de naturlige rammer af selskabets virksomhed og var dermed fradragsberettigede som driftsomkostninger, jf. Selskabsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Højesterets dom SKM2012.13.HR blev ikke anset for sammenlignelig, da den vedrørte udgifter til at finde og administrere investeringer i porteføljeselskaber.
Landsskatteretten godkendte kun delvist fradrag for revisorudgiften for 2007.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte fradrag for advokatudgifterne for 2007.
Et retsmedlem var uenig vedrørende bonus og administrationsomkostninger og fandt, at disse udgifter kun i begrænset omfang var fradragsberettigede, da de vedrørte både kapitalinteresser og skattepligtig indtægtserhvervelse, og der ikke var påvist egentlig driftsaktivitet i selskabet. Kendelsen blev dog afsagt i overensstemmelse med stemmeflertallet.
SkatteministerietSatser i lov om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v. (fusionsskatteloven)
Skatteministeriet
SkatteministerietSagen omhandlede et holdingselskabs ret til fradrag for administrationsomkostninger, et såkaldt management fee, på 5.371.753 kr. Selskabet drev holdingvirksomhed med helejede datterselskaber i Estland, Letland og Litauen, som primært genererede skattefrie udbytter og skattepligtige finansielle indtægter, herunder renteindtægter fra datterselskaberne.
SKAT havde nægtet fradrag for management fee'et med den begrundelse, at omkostningerne ikke var afholdt med henblik på opnåelse af skattepligtig indkomst, men snarere som pleje af selskabets formue, der hovedsageligt bestod af skattefrie aktiver. SKAT henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2 vedrørende skattefrie udbytter.
Selskabets repræsentant påstod fradrag godkendt og argumenterede for, at udgiften til management fee var en sædvanlig og nødvendig driftsomkostning, der var afgørende for selskabets indkomsterhvervelse. Det blev fremhævet, at selskabet havde betydelige skattepligtige renteindtægter i indkomståret 2006 og de omkringliggende år. Selskabet henviste til Højesterets dom (), som fastslog, at management fees kan være fradragsberettigede, selvom hovedparten af indtægterne forventes at være skattefrie, så længe der er skattepligtige indtægter. Selskabet mente, at det ikke var afgørende for fradragsretten, i hvilken udstrækning selskabet havde til hensigt at generere skattepligtige eller skattefri indtægter, så længe udgiften bidrog til en samlet indkomst, hvoraf en del var skattepligtig.
Oversigt over de gældende satser og beløbsgrænser for 2025 og 2026 i ligningsloven.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Sagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende fradrag for udgifter til honorar, successfee og løn for selskabe...
Læs mereSagen omhandler et selskabs fradrag for udgifter til annoncering og reklame, som SKAT har nægtet med den begrundelse, at...
Læs mere