Lovforslaget implementerer EU-direktivet DAC9 (Rådets direktiv (EU) 2025/872 af 14. april 2025) i dansk ret ved at ændre minimumsbeskatningsloven, skattekontrolloven og lov om gensidig bistand. Formålet er at indføre OECD's GloBE Information Return (GIR) som obligatorisk standardskema for multinationale og store nationale koncerners indberetning af ekstraskat samt etablere automatisk udveksling af disse oplysninger mellem EU-landenes skattemyndigheder. Desuden ajourføres hjemmelsbestemmelsen for udveksling af CRS-oplysninger om finansielle konti i overensstemmelse med DAC8.
DI er overvejende positiv over for lovforslaget og hæfter sig særligt ved, at der ikke lægges op til overimplementering af EU-reglerne. Organisationen udtrykker tilfredshed med, at forslaget følger direktivet uden at pålægge unødige administrative eller økonomiske byrder for virksomhederne.
FSR støtter op om målet med DAC9 og den centrale indberetning, som skal lette de administrative byrder for koncerner. De rejser dog en række tekniske spørgsmål vedrørende den praktiske håndtering af udvekslingsrelationer og efterspørger automatiserede IT-løsninger fra Skatteforvaltningen.
Dette lovforslag har til formål at implementere EU-direktivet DAC9 i dansk lovgivning. Forslaget er et led i den internationale indsats for at sikre en global minimumsbeskatning af store multinationale og nationale koncerner med en årlig omsætning på over 750 mio. euro. Lovforslaget introducerer en række ændringer i minimumsbeskatningsloven, skattekontrolloven og loven om gensidig bistand for at øge gennemsigtigheden og styrke det administrative samarbejde på skatteområdet.
Standardiseret Indberetning: Der indføres et obligatorisk standardskema, kendt som GloBE Information Return (GIR), som er udviklet af OECD. Alle omfattede koncerner skal anvende dette skema til at indgive oplysninger om beregningen af eventuel ekstraskat. Dette skal sikre en ensartet og struktureret indberetning på tværs af landegrænser.
Automatisk Udveksling af Oplysninger: Lovforslaget etablerer den juridiske ramme for, at Skatteforvaltningen automatisk kan udveksle de indberettede GIR-skemaer med kompetente myndigheder i andre EU-lande og tredjelande, der har tilsluttet sig OECD's regler. Dette understøtter muligheden for central indberetning, hvor en koncern kan indgive ét samlet skema på vegne af alle sine enheder, hvilket reducerer den administrative byrde for de enkelte datterselskaber.
Sanktioner: For at sikre overholdelse af de nye regler indføres der sanktioner. Skatteforvaltningen får mulighed for at pålægge daglige tvangsbøder, hvis en oplysningspligtig koncern ikke anvender det korrekte standardskema, eller hvis de ikke rettidigt indgiver den krævede meddelelse om, hvor og af hvem skemaet indgives.
Opdatering af CRS-regler: Reglerne for automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti (Common Reporting Standard - CRS) bringes ajour. Dette sikrer, at udvekslingshjemlen stemmer overens med de udvidede indberetningskrav, der blev indført med et tidligere direktiv (DAC8).
Effektiv Anvendelse og Validering: Skatteforvaltningen forpligtes til at sikre en effektiv anvendelse af de modtagne oplysninger til bl.a. risikovurdering og kontrol. Derudover skabes der hjemmel til, at der fra 1. januar 2028 kan etableres en elektronisk service, hvor virksomheder kan få bekræftet gyldigheden af skatteregistreringsnumre (TIN-numre).
Lovforslaget berører primært store koncerner og forventes ikke at have administrative konsekvenser for borgere eller mindre virksomheder. For de omfattede koncerner vil muligheden for central indberetning potentielt mindske den samlede administrative byrde. For det offentlige medfører forslaget mindre administrative omkostninger til implementering og drift.
Loven foreslås at træde i kraft den 1. januar 2026. Bestemmelserne vedrørende den elektroniske valideringsservice for skatteregistreringsnumre træder dog først i kraft den 1. januar 2028.
Høringssvar (2)
Overvejende støttende
