Skattepligt ved fast driftssted og udlodning

Skatterådet bekræftede, at en dansk virksomheds aktivitet i X-land udgjorde et fast driftssted, og at indtægter og udgifter forbundet hermed ikke skulle medregnes ved opgørelsen af den danske skattepligtige indkomst i henhold til Selskabsskatteloven § 8, stk. 2. Dette skyldtes, at aktiviteten levede op til kriterierne for et fast driftssted, herunder eksistensen af et fast forretningssted, hvor virksomhedsudøvelse fandt sted.

Fast driftssted i X-land

Virksomheden havde etableret et fast forretningssted i X-land gennem sin ejerandel i H1. Dette forretningssted var fast, da det havde eksisteret siden 20xx, og der var sket virksomhedsudøvelse gennem dette sted. Der var ansatte i X-land, som varetog den daglige drift, og en lokal repræsentant tilknyttet et "Operating Committee" for supervision og godkendelse af projektet. Disse forhold indikerede, at alle betingelser for et fast driftssted ifølge OECD's modeloverenskomst var opfyldt.

Skattefrihed for gevinst ved salg

Da aktiviteten i X-land blev anset for et fast driftssted, bekræftede Skatterådet, at et eventuelt provenu fra salget af ejerandelen i H1 ikke skulle indregnes ved opgørelsen af den danske skattepligtige indkomst. Dette fulgte af Selskabsskatteloven § 8, stk. 2, som også omfatter kapitalgevinster fra udenlandske faste driftssteder.

Udlodning til moderselskab

Skatterådet bekræftede endvidere, at et moderselskab, M1, hjemmehørende i Canada, ikke ville være begrænset skattepligtig til Danmark ved modtagelse af en udlodning af det realiserede provenu fra salget af ejerandelen i H1. Dette var baseret på Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, som fritager for beskatning af udbytte, når beskatningen skal frafaldes eller nedsættes efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Den dansk-canadiske dobbeltbeskatningsoverenskomst tillader en nedsættelse af skatten til 5% af bruttobeløbet af udbyttet, når moderselskabet ejer mindst 25% af kapitalen i datterselskabet. Da M1 ejede 100% af Spørger, var betingelsen opfyldt. Skatterådet fandt, at M1 kunne anses for den retmæssige ejer af udlodningen, da selskabet var børsnoteret med en bred aktionærkreds, hvilket indikerede, at selskabet havde dispositionsret over udlodningen. Derudover blev det vurderet, at transaktionen ikke var omfattet af omgåelsesreglen i Ligningsloven § 3, da der ikke var en skattemæssig fordel forbundet med arrangementet, som virkede mod formålet med skatteretten.