Servicefradrag for varmepumpeservice ikke godkendt

Skatterådet har afgjort, at udgifter til lovpligtig service af varmepumper ikke er fradragsberettigede for kunderne under servicefradraget. Dette skyldes, at varmepumpeservice ikke falder ind under kategorien "almindelig rengøring" som defineret i bilag 1 til ligningsloven.

Faktiske Forhold

Spørger udfører servicering af varmepumper, hvilket omfatter en gennemgang af varmepumpens dele, rensning og udskiftning af filtre, støvsugning, aftørring af kabinet og antibakteriel behandling. Spørger anfører, at dette er at betragte som rengøring, og at varmepumper skal have lovpligtigt service hvert år.

Spørgers Opfattelse

Spørger mener, at udgiften er fradragsberettiget, da servicen primært består af rengøring af varmepumpen.

Skattestyrelsens Indstilling og Begrundelse

Skattestyrelsen indstillede, at udgiften ikke er fradragsberettiget. Fradragsretten for serviceydelser er reguleret af ligningsloven § 8 V, som henviser til bilag 1 for en opregning af de omfattede ydelser. Håndværkerfradraget blev afskaffet for arbejde udført efter den 31. marts 2022, men servicefradraget er bibeholdt. De generelle betingelser for fradrag inkluderer, at den skattepligtige skal være fyldt 18 år, have fast bopæl hvor arbejdet udføres (eller være ejer af en fritidsbolig), og at virksomheden skal være momsregistreret i Danmark. Den samlede fradragsberettigede udgift for serviceydelser kan højst udgøre 6.400 kr. i 2022.

Bilag 1 til ligningsloven specificerer serviceydelser under overskriften "Almindelig rengøring", som omfatter:

• Vask og aftørring af flader i boligen
• Rengøring af toilet og bad
• Støvsugning, gulvvask og boning
• Opvask, tøjvask og strygning
• Rensning eller vask af tæpper, gardiner, persienner m.m.

Skattestyrelsen bemærker, at service af varmepumper ikke er specifikt nævnt i denne opremsning. Kun under punktet "rensning eller vask af tæpper, gardiner og persienner m.m." er opremsningen ikke udtømmende. Dog kan varmepumpeservice, som er en samlet pakke af kontroller og eventuelle udskiftninger relateret til varmepumpens funktion, ikke sidestilles med en simpel rensning eller vask. Varmepumpen kan heller ikke sidestilles med tæpper, gardiner eller persienner, og servicen kan i sin helhed ikke anses for at være "almindelig rengøring". Tidligere afgørelser vedrørende varmepumper, såsom SKM2021.246.SR og SKM2017.649.SR, omhandlede installation af varmepumper, hvilket faldt under håndværkerfradraget, som nu er afskaffet.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og afviste dermed fradragsretten for lovpligtig service af varmepumper under servicefradraget.