Fradrag for genanvendelse af brusevand

Skatterådet har taget stilling til, om udgifter til arbejdsløn for installation af et anlæg, der genanvender brusevand til toiletskyl, er fradragsberettigede under BoligJobordningen. Anlægget fungerer ved at pumpe den rene del af brusevandet over i en beholder, hvor det renses med filtre, omrøring og UV-belysning for at fjerne partikler og bakterier, hvorefter det rensede vand pumpes videre til toiletcisternen til genanvendelse.

Skattestyrelsens vurdering

Skattestyrelsen vurderede, at udgifter til arbejdsløn for installation af et sådant anlæg kan fradrages i henhold til BoligJobordningen, som beskrevet i Ligningsloven § 8v. Denne bestemmelse giver mulighed for fradrag for arbejdsløn til serviceydelser og grøn istandsættelse. Ordningen blev gjort permanent med virkning fra 1. januar 2018.

For at opnå fradrag skal en række betingelser være opfyldt:

• Den skattepligtige skal være fyldt 18 år ved indkomstårets udløb.
• Arbejdet skal være udført på en helårsbolig, hvor den skattepligtige har fast bopæl, eller på en fritidsbolig, hvor den skattepligtige er ejer og betaler ejendomsværdiskat.
• Arbejdet skal være udført af en momsregistreret virksomhed i Danmark (eller tilsvarende i EU/EØS-lande for fritidsboliger i udlandet).
• Der skal foretages elektronisk indberetning af det fradragsberettigede beløb til skattemyndighederne.
• Arbejdet skal være udført fra og med 1. januar 2018.

Dokumentation og betaling

Det er en yderligere betingelse, at der foreligger skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde, som skal indeholde oplysninger om arbejdet, lønudgiftens størrelse, hvem der har udført arbejdet (CVR/CPR-nummer), dato for udførelse og adresse. Dette fremgår af Bekendtgørelse om BoligJobordningen i 2018 og frem § 3. Betalingen skal dokumenteres via bankoverførsel, netbank eller elektronisk betalingskort, jf. Bekendtgørelse om BoligJobordningen i 2018 og frem § 4. Kontant betaling eller betaling med check giver ikke ret til fradrag.

Fradragets omfang

Fradraget gælder udelukkende for udgifter til arbejdsløn, inklusive moms, og ikke for materialer. Fradraget henføres til det indkomstår, hvor betalingen er sket, medmindre betalingen er sket inden for to måneder efter indkomstårets udløb, hvorved fradraget henføres til det år, arbejdet blev udført. De årlige fradragslofter for grøn istandsættelse var i 2021 midlertidigt forhøjet til 25.000 kr. pr. person.

Anlæggets kvalifikation

Skattestyrelsen lagde vægt på, at BoligJobordningen i ligningsloven og dens bilag 1 specifikt omfatter udgifter til arbejdsløn for installation eller forbedring af visse afløbsinstallationer, herunder "Minirensningsanlæg". Da det omhandlede anlæg renser brusevand og genanvender det til toiletskyl, kvalificerer det sig som et minirensningsanlæg i denne sammenhæng.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og bekræftede, at udgifter til arbejdsløn til installation af et anlæg, som renser brusevand og genanvender det til toiletskyl, er fradragsberettigede efter loven, forudsat at alle øvrige betingelser i loven og bekendtgørelsen er opfyldt.