Ophævelse af båndlægning af aktier ikke afståelse

Ligningsrådet bekræftede, at A’s Familiehjælpefonds ophævelse af båndlæggelsen af og tilbageførsel af fuldmagten til at udøve stemmerettighederne på Spørgernes B-aktier i H1, ikke skattemæssigt anses som en afståelse af aktierne for Spørgerne, og heller ikke indebærer overførsel af en skattepligtig formuefordel. Spørgerne ejede hver især nominelt xxx.xxx kr. B-aktier i H1, svarende til en ejerandel på ca. xx,x %. Ejerstrukturen blev etableret i 1986 af A, som overdrog aktierne som gave til Fonden og sine børn. Børnenes B-aktier var båndlagt i Fonden, og afkastet blev udbetalt til Fonden, som foretog udbetalinger til børnene. Stemmeretten blev udøvet af A og efter hans død af Fonden. Fondens bestyrelse agter at ophæve båndlæggelsen af Spørgernes B-aktier og opgive fuldmagten til at udøve stemmerettighederne, således at stemmerettighederne tilbageføres til Spørgerne.

Baggrund

• A stiftede Fonden i 1986 med det formål at yde støtte til sin hustru og efterkommere.
• A overdrog nominelt xxx.xxx kr. A-aktier til Fondens grundkapital.
• A overdrog nominelt xxx.xxx kr. B-aktier til hver af sine børn.
• Børnenes B-aktier blev båndlagt i Fonden med forbehold for stemmeretten.
• Fonden har siden As død udøvet stemmeretten på børnenes B-aktier.
• Det primære formål med båndlæggelsen var at sikre den fortsatte drift af As virksomheder.
• Fonden kan tidligst opløses x 2023.

Spørgers opfattelse

Spørgerne mente, at ophævelsen af båndlæggelsen og opgivelsen af fuldmagten alene er en ændring af den privatretlige aftale og ikke indebærer ændringer af aktiernes vedtægtsmæssige rettigheder. Derfor kan det ikke anses som en afståelse af aktierne. Da Spørgerne har haft ret til afkastet af aktierne, indebærer ophævelsen af båndlæggelsen ikke en skattepligtig formuefordel.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen fandt, at da aktierne tilhører Spørgerne og forbliver i deres eje ved en eventuel ophævelse af båndlæggelsen, er der tale om en båndlæggelse med en udlagt kapitalejer. Spørgerne har været skattepligtige af deres forholdsmæssige andel af udbytterne. Efter Aktieavancebeskatningslovens § 31 vil Spørgers anskaffelsessum for aktierne fortsat være den anskaffelsessum, som fremgår af loven. Da Spørgerne hele tiden har ejet aktierne, er det Skattestyrelsens opfattelse, at en eventuel ophævelse af båndlæggelsen ikke kan anses for en afståelse af aktierne eller vil indebære en overførsel af en skattepligtig formuefordel for Spørgerne.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.