Skattebehandling af finansieringstillæg ved rentefrit lån
Dato
2. november 2021
Sagsnr
21-0678865
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Sagen omhandler den skattemæssige behandling af et finansieringstillæg i forbindelse med rentefri lån, der tilbydes som et alternativ til traditionelle realkreditlån. Ligningsrådet har truffet afgørelse i en række spørgsmål vedrørende kvalifikation af finansieringstillæg som renter eller kurstab, fradragsret, skattepligt, og konsekvenser ved førtidig indfrielse af lån. Rådet fandt, at finansieringstillægget ikke kan anses som renter, men derimod som et kurstab. Flere spørgsmål blev besvaret benægtende, mens andre blev besvaret bekræftende med forbehold. Skattestyrelsens indstilling blev stadfæstet af Skatterådet.
Faktiske forhold
- X ønsker at tilbyde rentefri lån i overensstemmelse med islamiske principper (Sharia) som et alternativ til traditionelle lån.
- Finansieringsmodellen indebærer, at X køber en ejendom og videresælger den til køberen med et finansieringstillæg, der er baseret på et 30-årigt annuitetslån.
- Køberen betaler månedlige afdrag til investoren, indtil det samlede beløb er betalt.
- Ved førtidig indfrielse reguleres pantebrevsgælden.
Spørgsmål og svar
| Spørgsmål | Svar |
|---|---|
| 1. Er finansieringstillæg renter? | Nej |
| 2. Kan finansieringstillæg fradrages efter Ligningsloven § 5, stk. 2? | Nej |
| 3. Er finansieringstillæg skattepligtig for kreditor efter Ligningsloven § 5, stk. 4 og Ligningsloven § 5, stk. 5? | Nej |
| 4. Udløser nedskrivning af pantebrevshovedstolen skat for debitor ved førtidig ophør? | Ja |
| 5. Giver nedskrivning af pantebrevshovedstolen skattefradrag for kreditor ved førtidig ophør? | Nej |
| 6. Er finansieringstillæg et kurstab/kursgevinst? | Ja |
| 7. Er kurstab fradragsberettiget for lån i fremmed valuta, jf. Kursgevinstloven § 23? | Ja |
| 8. Er kursgevinst skattepligtig for investor? | Nej |
| 9. Betragtes omlægning af gæld fra EUR til anden valuta som indfrielse? | Ja |
| 10. Sker der beskatning af valutakursgevinst/valutakurstab ved valutaskift uden nedskrivning af hovedstolen? | Nej |
| 11. Er nedskrivning af hovedstolen skattefri for debitor ved overdragelse af ejendommen, jf. Kursgevinstloven § 22, stk. 3? | Ja, se dog begrundelse |
Skattestyrelsens begrundelse
- Finansieringstillægget er ikke et udtryk for et sædvanligt periodisk vederlag til kreditor, beregnet som en procentdel af den til enhver tid værende restgæld.
- Da der ikke er tale om renteudgifter, kan Ligningslovens § 5, stk. 2 ikke anvendes.
- Et førtidigt ophør af belåningen med deraf følgende nedskrivning af pantebrevshovedstolen udløser ikke skat for debitor, da Kursgevinstlovens § 22, stk. 3 ikke finder anvendelse.
- Kreditor skal medregne eventuelt tab på udlån efter reglerne i Kursgevinstlovens § 25, stk. 7.
- En omlægning af gælden fra EURO til danske kroner vil indebære en indfrielse af den oprindelige gæld.
Skatterådets afgørelse
- Skatterådet stadfæstede Skattestyrelsens begrundelse og indstilling.
Lignende afgørelser
