Moms og elafgift af el-servicevogne

Spørger ønskede bekræftelse på momsfradrag, godtgørelse for elafgift og skattefrihed for medarbejdere vedrørende el til opladning af el-servicevogne. Ligningsrådet svarede nej til momsfradrag og elafgiftsgodtgørelse, men ja til skattefrihed for medarbejderne. Det omhandler et selskab inden for elinstallation og VVS, som ønsker at installere ladestandere ved medarbejdernes boliger til opladning af el-drevne servicevogne. Ladestanderne er udelukkende til servicevognene og følger disse ved jobskifte eller ansættelsesophør. Medarbejderne aflæser målere og kilometerstand månedligt og afregnes for elforbruget fratrukket 0,4 øre pr. kWh og moms.

Spørgsmål 1: Momsfradrag

Ligningsrådet bekræftede ikke, at Spørger kan få momsfradrag for den strøm, der afregnes til medarbejderen. Begrundelsen er, at Spørger ikke modtager en faktura udstedt til virksomheden, hvilket er en grundlæggende betingelse for momsfradragsret ifølge Momsloven § 37, stk. 1 og Momsloven § 41, stk. 2.

Spørgsmål 2: Godtgørelse for elafgift

Ligningsrådet bekræftede heller ikke, at Spørger kan få godtgørelse for elafgift af den strøm, der afregnes til medarbejderen. Dette skyldes, at betingelserne i Lov nr. 1353 af 21. december 2012 § 21, stk. 1 ikke er opfyldt, da måleren ikke er placeret i selve ladestanderen, men ved medarbejderens eltavle. Desuden er det en betingelse for godtgørelse af elafgift, at virksomheden har fradragsret for den indgående moms af købet af elektricitet, jf. Elafgiftsloven § 11, stk. 5, hvilket ikke er tilfældet her.

Spørgsmål 3: Beskatning af medarbejder

Ligningsrådet bekræftede, at den enkelte medarbejder ikke skal beskattes af sparet privatforbrug ved arbejdsgivers refusion af el-udgiften til opladning af det specialindrettede køretøj. Dette er i overensstemmelse med Ligningsloven § 16, stk. 4 og praksis om specialindrettede køretøjer, der udelukkende anvendes erhvervsmæssigt. Rådet henviste til SKM2015.376.SR og fremhævede, at medarbejderen ikke opnår et sparet privatforbrug, da elforbruget relaterer sig til erhvervsmæssig kørsel. Hvis medarbejderen ved ansættelsesophør beholder dele af installationerne, kan der dog potentielt opstå beskatning efter Ligningsloven § 16, stk. 4, medmindre bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder overholdes.

Yderligere lovhenvisninger

Det fremgår af Elafgiftsloven § 1, at der svares afgift af elektricitet, der forbruges her i landet. Virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter Elafgiftsloven § 11, stk. 1, bortset fra 0,4 øre pr. kWh, jf. Elafgiftsloven § 11 c, stk. 1. Dokumentationskravet for tilbagebetalingsbeløbet fremgår af Lov nr. 1353 af 21. december 2012 § 21, stk. 2.