Afgiftsgodtgørelse for elforbrug i ladestandere

Spørger, en virksomhed der tilbyder private ladeløsninger til elbiler med serviceaftaler, anmodede Skatterådet om bindende svar vedrørende muligheden for at opnå afgiftsgodtgørelse af elforbrug i ladestandere. Skatterådet bekræftede, at afgiftsgodtgørelse kan opnås under forskellige målemetoder, forudsat at visse krav til måling og dokumentation er opfyldt.

Faktiske Forhold

Spørger ønsker at tilbyde kunder serviceaftaler på ladebokse og levere elektricitet til opladning af elbiler. Ladeboksene kan enten ejes af kunden eller udlejes af Spørger. Spørger agerer som ladeboksoperatør med drifts- og vedligeholdelsesansvar og søger afgiftsgodtgørelse for elforbruget. Det er et krav, at elforbruget i ladeboksene kan måles i selve ladeboksen. Spørger påtænker at anvende forskellige typer elmålere og målemetoder.

Spørgsmål og Skatterådets Afgørelse

Skatterådet besvarede alle fire spørgsmål med "Ja", dog med henvisning til begrundelsen:

• Kan Spørger opnå afgiftsgodtgørelse af el forbrugt i ladestandere efter Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 1, når elforbruget måles med en ikke-MID-godkendt måler med aflæseligt display i ladestanderen, når måleren opfylder kravene i BEK. 582 af 28/05 2018 samt MI-003 i BEK. 774 af 01/06-2022? Ja.
• Kan Spørger opnå afgiftsgodtgørelse af el forbrugt i ladestandere efter Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 1, når elforbruget måles med en MID-godkendt måler i ladestanderen med aflæseligt display i ladestanderen? Ja.
• Kan Spørger opnå afgiftsgodtgørelse af el forbrugt i ladestandere efter Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 1, når elforbruget måles med en MID-godkendt måler (eller tilsvarende egenskaber og præcision) uden aflæseligt display i ladestanderen, men hvor målerstand kan aflæses ved brug af andet elektronisk udstyr (f.eks. en smartphone)? Ja.
• Kan Spørger opnå afgiftsgodtgørelse af el forbrugt i ladestandere efter Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 1, når elforbruget ikke måles med en egentlig energimåler med beregningsenhed, men hvor forbrugsdata fra en måleenhed/sensorer i ladestanderen sendes krypteret til en beskyttet database, hvor forbruget af elektricitet registreres og beregnes, men hvor opgørelsesmetoden er MID-godkendt? Ja.

Begrundelse for Afgørelsen

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler ydes i henhold til Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 1. Denne særordning indebærer, at virksomheder kan få godtgjort elafgift, når ladestanderne drives for virksomhedens regning og risiko, og virksomheden er involveret i driften. Tilbagebetalingen ydes i øvrigt i overensstemmelse med de øvrige bestemmelser i Elafgiftsloven § 11, Elafgiftsloven § 11a og Elafgiftsloven § 11c.

Et centralt krav er, at der skal ske en måling af den elektricitet, der anvendes til opladningen, og måleren skal være placeret i ladestanderen. Dette fremgår også af SKM2021.283.SR. Som dokumentation for tilbagebetalingsbeløbet skal virksomheden på anmodning fremlægge opgørelser af målinger af den forbrugte elektricitet i ladestanderne, jf. Lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer § 21, stk. 2.

De målere, der anvendes, skal opfylde kravene i BEK. 582 af 28/05 2018 samt MI-003 i BEK. 774 af 01/06-2022, herunder krav om nøjagtighed. Det er dog ikke en betingelse, at selve måleren er MID-godkendt, så længe kravene er opfyldt, og virksomheden kan godtgøre dette. Det forudsættes, at målingerne kan dokumentere den forbrugte afgiftspligtige elektricitet, og at de øvrige betingelser for godtgørelse er opfyldt.

• Spørgsmål 1 og 2: Skatterådet bekræftede, at både ikke-MID-godkendte målere med aflæseligt display (der opfylder de nævnte bekendtgørelseskrav) og MID-godkendte målere med aflæseligt display i ladestanderen er acceptable for afgiftsgodtgørelse.
• Spørgsmål 3: Det er ikke et ufravigeligt krav, at måleren har et aflæseligt display i selve ladestanderen. Afgiftsgodtgørelse kan opnås, hvis målerstanden kan aflæses på betryggende vis ved brug af andet elektronisk udstyr (f.eks. en smartphone), forudsat at måleren er MID-godkendt eller har tilsvarende egenskaber og præcision.
• Spørgsmål 4: Afgiftsgodtgørelse kan også opnås, selvom der ikke er en egentlig energimåler med beregningsenhed i ladestanderen. Dette gælder, hvis forbrugsdata fra en måleenhed/sensorer i ladestanderen sendes krypteret til en beskyttet database, hvor forbruget af elektricitet registreres og beregnes, og hvor opgørelsesmetoden er MID-godkendt. Det er afgørende, at måleenhederne kan dokumentere det forbrugte el, og at datahåndteringen sikrer integritet (f.eks. ved logning af ændringer og krypteret kommunikation).