Rabatordningers skattemæssige behandling af kunder og Spørger

Spørger ønskede at vide, om rabatter til kunder med lån formidlet via NN eller direkte hos Spørger ville være skattepligtige som personlig indkomst. Ligningsrådet fastslog, at rabatter til kunder med realkreditlignende lån direkte hos Spørger ikke er skattepligtige, men rabatter til kunder med lån formidlet via NN er skattepligtige. Spørger har fradrag for udgifter til begge typer rabatter, og kunderne retserhverver rabatten på udbetalingstidspunktet, som også er Spørgers fradragstidspunkt.

Faktiske forhold

• Spørger yder rabat på xx % af restgælden pr. år til kunder med lån i NN, formidlet af Spørger.
• Rabatten svarer til ca. xx kr. pr. mio. lånt.
• Rabatordningen træder i kraft pr. xx og beregnes første gang den xx, med udbetaling pr. xx.xxxx.
• Ordningen gælder for alle kunder med NN-lån (typer 1, 2, 3, og 4) og indføjes i Spørgers forretningsbetingelser.
• Spørger har enten garanteret for NN-lånet eller accepteret en modregningsret for NN.
• En tilsvarende rabatordning indføres for kunder med realkreditlignende lån direkte hos Spørger, hvor rabatten modregnes årligt i den tilskrevne rente.
• For at være berettiget til rabat skal kunden være privatkunde i Spørger og have Nem- og lønkonto hos Spørger på opgørelses- og udbetalingstidspunktet, og der må ikke være restancer på lånene.

Spørgers opfattelse

• Rabatter er generelt ikke skattepligtige eller fradragsberettigede, men reducerer fradragsretten for den pågældende ydelse.
• Rabatordningen bør beskattes som kapitalindkomst.
• Udgifter til rabatordningen er fradragsberettigede for Spørger efter Statsskatteloven § 6.

SKATs indstilling

• Rabatordningen for NN-lån anses ikke som en rabat i skattemæssig forstand, da gældsforholdet er med NN og ikke Spørger.
• Udbetaling af rabatordningen anses som en skattepligtig udbetaling fra Spørger efter Statsskatteloven § 4.
• Rabatordningen for realkreditlignende lån hos Spørger anses som en rabat, da rabattens størrelse er endeligt fastsat og kunden bekendt forud for rabatperiodens begyndelse, og rabatten har sammenhæng med omsætningen med den enkelte kunde i en fremadrettet periode.
• Udgifterne til rabatordningen er fradragsberettigede for Spørger, da de er indført for at bevare kundegrundlaget, jf. Statsskatteloven § 6.
• Kunderne retserhverver rabatten på udbetalingstidspunktet, og Spørgers fradragstidspunkt er ligeledes på udbetalingstidspunktet.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.