Dobbeltbeskatning og koncerninterne renter

A ønskede at få bekræftet skattemæssige forhold vedrørende et koncerninternt lån fra B, et selskab hjemmehørende i Luxembourg, til A, det danske moderselskab. Lånet var allokeret til en irsk filial af B. Spørgsmålene omhandlede anvendelsen af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Luxembourg samt begrænset skattepligt af renter. Skatterådet bekræftede, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten finder anvendelse, afviste et spørgsmål om generel skattepligt og bekræftede, at B ikke er begrænset skattepligtig, hvis renterne ikke føres videre i koncernen.

Faktiske forhold

• A er det danske moderselskab i en koncern og har optaget et lån fra B, et luxembourgsk selskab.
• B har en filial i Irland, hvortil lånet er allokeret.
• A betaler kvartalsvis rente til den irske filial.

Spørgsmål

1. Finder dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Luxembourg anvendelse?
2. Er B begrænset skattepligtig af renter, uanset om renterne føres videre i koncernen?
3. Hvis nej til spørgsmål 2, er B så ikke begrænset skattepligtig, hvis renterne ikke føres videre?

Spørgers opfattelse

• Dobbeltbeskatningsoverenskomsten finder anvendelse.
• B er ikke begrænset skattepligtig, da B er hjemmehørende i Luxembourg.
• Praksis vedrørende udbytte bør også gælde for renter.

SKATs indstilling og begrundelse

• Vedrørende spørgsmål 1, at Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra d omfatter renter fra kilder i Danmark til visse juridiske personer i udlandet.
• Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Luxembourg (BKI nr. 95 af 23. september 1982) finder anvendelse.
• Vedrørende spørgsmål 2, at beneficial ownership er en transaktionsmæssig vurdering.
• Vedrørende spørgsmål 3, at hvis renterne ikke videreføres, kan B anses for beneficial owner.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.