Bindende svar om fast driftssted stadfæstes

Ligningsrådet bekræftede, at et tidligere bindende svar fra 2008 vedrørende skattepligt og momsregistreringspligt fortsat er gældende. Sagen omhandler et selskab fra et EU-land, der udfører sikkerhedsvurderinger i forbindelse med et dansk byggeprojekt. Det centrale spørgsmål er, om selskabet har fast driftssted i Danmark, og om det er momsregistreringspligtigt her. Ligningsrådet fandt, at selskabet ikke har fast driftssted og derfor ikke er skattepligtigt i Danmark, og at selskabet ikke er momsregistreringspligtigt, da betalingen af moms påhviler aftageren. Det bindende svar fra 2008 er således fortsat gældende, men med en præcisering af begrundelsen for momsspørgsmålet. Filialen i Danmark er nu lukket. Kun ca. 3 % af tidsanvendelsen vedrører møder afholdt i Danmark. Ydelserne leveres fra hovedkontoret i EU-landet Y.

Faktiske forhold

• Selskabet er en certificerings- og akkrediteringsvirksomhed med hovedkontor i et andet EU-land.
• Selskabet har indgået en kontrakt med en dansk virksomhed (B) om sikkerhedsvurdering af et byggeprojekt.
• Selskabets filial i Danmark er lukket, og der er ikke længere en aftale med et kontorhotel.
• Størstedelen af arbejdet udføres på selskabets hovedkontor i udlandet.
• Enkelte medarbejdere deltager i møder i Danmark, men kun i begrænset omfang.
• Selskabet leverer ydelser i form af vurdering af sikkerhedssystemer, der udføres og leveres fra hovedkontoret.

Spørgers opfattelse

• Selskabet mener ikke, at det har fast driftssted i Danmark, da det ikke har dispositionsret over et fast forretningssted.
• Selskabet mener heller ikke, at bygge-/anlægsreglen finder anvendelse.
• Selskabet er af den opfattelse, at det ikke er momsregistreringspligtigt i Danmark, da aftageren er betalingspligtig.

SKATs indstilling og begrundelse

• SKAT vurderede, at spørger er omfattet af Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a, der omhandler begrænset skattepligt på grund af fast driftssted.
• SKAT fandt, at selskabet ikke har fast driftssted i Danmark, da ydelserne leveres fra udlandet på baggrund af skriftligt materiale.
• Vedrørende momsspørgsmålet henvises til Momsloven § 46, stk. 1, Momsloven § 47, stk. 2 og Momsloven § 16, stk. 1.
• SKAT fandt, at spørgers ydelser i vidt omfang er omfattet af Momsloven § 18, der omhandler ydelser vedrørende fast ejendom.
• SKAT indstillede, at spørgsmål 2 besvares med "Ja, se indstilling og begrundelse."

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, hvilket betyder, at det bindende svar fra 2008 fortsat er gældende.