Underskudsfremførsel efter fusion inden for sambeskatning

X, et datterselskab, kan modregne sit skattemæssige underskud fra før en fusion med et selskab uden for sambeskatningskredsen, i moderselskabet Y's skattemæssige overskud. Dette gælder, når underskuddet er opstået i sambeskatningsperioden, og sambeskatningen ikke afbrydes ved fusionen.

Faktiske forhold

• X er datterselskab af Y, der udlejer en erhvervsejendom til X.
• X erhvervede hele kapitalen i Z ultimo juni 2013 og planlægger en skattefri fusion med Z for at opretholde omsætning og indtjening.
• X's skattemæssige underskud er opstået i sambeskatningsperioden med Y.
• Alle selskaber har regnskabsår, der slutter den 30. juni.

Spørgers opfattelse

Spørger mener, at underskuddet kan modregnes, da Selskabsskatteloven § 31, stk. 2 tillader modregning af underskud i et andet selskab, hvis underskuddet er opstået i et indkomstår, hvor selskaberne var sambeskattet, og sambeskatningen ikke er afbrudt.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT henviser til Fusionsskattelovens § 8, stk. 6, som fastslår, at underskud fra tidligere år som udgangspunkt ikke kan fradrages ved det modtagende selskabs indkomstopgørelse. Dog kan underskud, der er opstået under sambeskatning, fradrages.

SKAT fremhæver, at Selskabsskatteloven § 31, stk. 2 giver mulighed for at udnytte underskud inden for den sambeskatningskreds, der eksisterede før fusionen. Da X indgik i sambeskatning med Y før fusionen, kan Y anvende underskuddet efter fusionen.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.