Retserhvervelse af Stock Awards på Vestingtidspunkter

Spørger ønskede Skatterådets bekræftelse på det skattemæssige retserhvervelsestidspunkt af Stock Awards tildelt medarbejdere. Stock Awards vester løbende over en femårig periode med 1/5 årligt. Skatterådet skulle tage stilling til, om retserhvervelsen først indtræder på de årlige vestingtidspunkter, eller om andre forhold kunne påvirke dette tidspunkt.

Faktiske forhold

• Spørger er danske datterselskaber af et udenlandsk selskab.
• Selskabet anvender aktiebaserede medarbejderprogrammer, herunder et Stock Awardprogram og et sign-on bonusprogram.
• Stock Awards vester over en femårig periode med 1/5 hvert år.
• Medarbejderne betaler ikke vederlag for tildelingen af Stock Awards.
• Medarbejderen skal acceptere tildelingen af Stock Awards.

Betingelser for vesting

• Medarbejderen skal være ansat på vestingtidspunktet.
• I tilfælde af medarbejderens død accelleres det kommende vest med 12 måneder.
• Bliver medarbejderen uarbejdsdygtig, accelleres det kommende vest med 12 måneder.
• Hvis "virksomheden" ophører med at være et datterselskab af moderselskabet, bortfalder alle ikke-vestede Stock Awards.

Spørgers argumentation

• Der er væsentlig usikkerhed om aftalens gennemførelse grundet de mange betingelser.
• Kravet om fortsat ansættelse over en femårig periode er et objektivt kriterium.
• Livsbetingelsen i programmet udskyder retserhvervelsen.
• Uarbejdsdygtighedsbetingelsen udskyder retserhvervelsen.
• Manglende accept fra medarbejderens side medfører bortfald af rettigheder.

Skatteministeriets indstilling

• Beskatningstidspunktet for tildeling af Stock Awards udskydes til det tidspunkt, hvor det kan konstateres, at de fastsatte betingelser for erhvervelse af aktier er opfyldt.
• Værdien opgøres og beskattes efter Statsskatteloven § 4 og Ligningsloven § 16 på vestingtidspunkterne.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets begrundelse og indstilling, hvilket betyder, at retserhvervelsen af Stock Awards først anses for indtrådt på de årlige vestingtidspunkter.