Skattepligt af rabat på kapitalforsikring

Spørger ønskede bekræftelse på, at privatpersoner ikke er skattepligtige af beløb modtaget fra spørger i forbindelse med tegning af kapitalforsikringer omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a. Spørger yder pensionsrådgivning og forsikringsmægling og modtager provision fra forsikringsselskaber. For at være konkurrencedygtig overvejede spørger at udbetale en del af provisionen til kunderne som en "rabat" efter tegning af forsikringen. Skatterådet fandt, at disse beløb er skattepligtige.

Faktiske forhold

• Spørger modtager tegningsprovision fra X Pension for formidling af kapitalforsikringer.
• Spørger overvejer at udbetale en procentdel af præmien til kunderne som en rabat.
• Rabatten aftales mellem spørger og kunden, uden involvering af forsikringsselskabet.
• Forsikringsselskabet opkræver en stiftelsesprovision, der fratrækkes depotet det første år.

Spørgers argumenter

• Den udbetalte provision bør sidestilles med en negativ formueforvaltningsudgift, som ikke er fradragsberettiget.
• Beløbet kan ikke anses for en rabat på selve forsikringen, da den fulde præmie indbetales til forsikringsselskabet.
• Selv hvis provisionen ansås for en form for dekort, ville beløbet ikke være skattepligtigt, da præmien ikke er fradragsberettiget.

SKATs begrundelse

• Der er tale om tre aftaler: mellem spørger og X Pension, mellem X Pension og forsikringstager, og mellem spørger og forsikringstager.
• Aftalen mellem spørger og forsikringstager kan ikke stå alene.
• Forsikringstager beskattes af det løbende afkast af forsikringen, og det første år fratrækkes stiftelsesprovisionen.
• Hvis forsikringstager både får fradrag for stiftelsesprovisionen og en skattefri rabat, opnås en utilsigtet skattefordel.
• Den udbetalte provision er ikke et fradrag, men en indtægt, der skal beskattes efter reglerne i Statsskatteloven § 4.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling om, at beløb udbetalt til kunderne er skattepligtige.